在跨國企業能夠輕易將利潤轉移至不同國家的時代,作為全球主要金融中心之一的香港,如何在其低稅率競爭優勢與國際稅務透明度要求之間取得平衡?隨著全球稅務機關加強打擊利潤轉移和逃稅行為,香港策略性地定位自己,既符合經合組織標準,同時維持其營商友善環境。本深入分析揭示香港如何在複雜的國際稅務透明度領域中穿梭前行。

香港在全球稅務透明度的策略定位

雖然香港並非經合組織成員,但透過多個渠道積極參與主要國際稅務倡議。作為稅務透明度及交換資料全球論壇的成員(共168個司法管轄區)及BEPS包容性框架的參與者(超過140個司法管轄區),香港展現其對全球稅務合作的承諾。

多邊公約:香港的革命性轉變

2018年9月1日,香港加入由經合組織與歐洲委員會共同制定的《稅務事宜行政互助多邊公約》。這標誌著香港從最初的猶豫到全面參與國際稅務合作的重大轉變。

該公約使香港能夠實施各種形式的行政合作,包括:

• 按要求交換資料(EOIR)
• 自動交換財務帳戶資料(AEOI)
• 自動交換國別報告
• 自發交換稅務裁定資料

自動交換資料(AEOI)及共同匯報標準(CRS)

香港的AEOI實施時間表顯示其對國際標準的承諾:

CRS在香港的現行運作方式

1. 盡職審查: 財務機構須識別由須申報司法管轄區稅務居民持有的須申報帳戶
2. 資料收集: 必須收集的資料包括帳戶持有人的姓名、地址、出生日期、居住司法管轄區、稅務編號、帳戶號碼、結餘及某些收入
3. 年度申報: 財務機構須於每年5月31日前向稅務局提交CRS報告,涵蓋上一曆年
4. 自動交換: 稅務局與相關須申報司法管轄區的稅務機關交換資料

2024-2025年度加強執法

稅務局已大幅加強執法活動:

• 擴大範圍: 除傳統財務機構外,稅務局現正審查信託及公司服務提供者(TCSP)持牌人及私人投資公司
• 查詢信函: 即使向呈交零申報的實體,亦已發出數千封查詢信函
• 實地視察: 定期進行CRS合規實地視察
• 罰則: 未能妥善回應可導致10,000港元罰款;嚴重違規可處最高50,000港元罰款及監禁

國別報告(CbCR)實施

香港實施國別報告作為其履行經合組織BEPS第13項行動的承諾。立法框架於2018年7月13日開始實施。

CbCR規定適用於符合以下條件的跨國企業(MNE)集團:

• 上一財政年度的綜合年度收入至少達68億港元(約7.5億歐元)
• 在香港至少有一個實體或常設機構(PE)

BEPS 2.0第二支柱:15%全球最低稅

2025年6月6日,香港頒布實施BEPS 2.0第二支柱措施的里程碑式法例。這體現香港對經合組織全球最低稅框架的承諾,同時策略性地保留其徵稅權。

HKMTT如何保留香港的徵稅權

香港最低補足稅是一項策略性措施,確保:

1. 適用跨國企業集團在香港的實際稅率提高至15%
2. 補足稅由香港而非其他司法管轄區收取
3. HKMTT符合GloBE規則下的合資格境內最低補足稅要求,可抵免GloBE補足稅

香港廣泛的避免雙重課稅協定網絡

截至2024年,香港已與全球主要貿易夥伴簽訂45份以上全面性避免雙重課稅協定。此廣泛網絡為國際業務提供重大裨益:

香港符合經合組織標準:比較分析

全球論壇同儕審議評級

2019年3月,香港在經合組織稅務透明度及交換資料全球論壇第二輪同儕審議中獲得「大致符合」評級。審議指出香港對日益增加的資料請求反應良好,同時識別出實益擁有權資料及會計記錄執法方面需要改進的領域。

對不同業務類型的實務影響

香港成功駕馭了國際稅務透明度的複雜局面,從最初的猶豫轉變為積極參與全球倡議。透過實施全面的AEOI/CRS、國別報告及BEPS 2.0第二支柱措施,香港展現其對國際標準的承諾,同時策略性地保留其競爭優勢。該司法管轄區的平衡策略——在符合透明度要求的同時,維持地域來源徵稅制度、低稅率及營商友善環境——將其定位為一個負責任的國際金融中心,為全球稅務的未來作好準備。