香港數碼稅務合規：為全球申報標準作準備
📋 重點速覽
- 全球最低稅： 收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團須繳付15%最低有效稅率，自2025年1月1日起生效。
- 強制電子報稅： 大型企業及合資格跨國企業須由2025/26課稅年度起，透過「商業稅務易」平台以電子方式提交利得稅報稅表。
- 全新數碼平台： 稅務局已於2025年7月推出「個人稅務易」、「商業稅務易」及「稅務代表平台」。
- 共同匯報標準（CRS）： 金融機構須每年5月31日前提交上一個公曆年的自動交換財務帳戶資料（AEOI）報稅表。
- iXBRL格式： 透過「商業稅務易」提交財務報表及稅務計算時，必須使用iXBRL（內嵌可擴展商業報告語言）格式。
- 香港最低補足稅（HKMTT）： 確保跨國企業集團就其在香港的利潤繳付至少15%的有效稅率。
您的企業準備好迎接香港的數碼稅務革命了嗎？隨著香港改革其稅務管理系統以配合國際標準，企業正面對新的合規要求、強制電子報稅規定及國際匯報義務。從15%的全球最低稅到強制電子報稅及iXBRL匯報，香港的稅務環境正經歷數十年來最重大的轉變。這份全面指南將助您應對這些變革，確保您的企業在數碼時代保持合規。
香港全球最低稅的實施
香港已正式實施經濟合作與發展組織（OECD）「應對侵蝕稅基及轉移利潤」（BEPS）2.0方案的第二支柱，為大型跨國企業引入15%的全球最低稅。這標誌著國際稅務的根本性轉變，旨在打擊利潤轉移，並確保大型企業無論在何處營運，都須繳付其公平份額的稅款。
立法框架與生效日期
2025年6月6日，香港通過了《2025年稅務（修訂）（跨國企業集團最低稅）條例》。該法例包含兩個具有追溯效力的關鍵部分：
| 組成部分 | 描述 | 生效日期 |
|---|---|---|
| 香港最低補足稅（HKMTT） | 確保跨國企業集團就其在香港的利潤繳付至少15%的有效稅率 | 2025年1月1日（追溯） |
| 收入納入規則（IIR） | 允許香港母公司就繳稅不足的外國附屬公司徵稅 | 2025年1月1日（追溯） |
| 徵稅不足付款規則（UTPR） | 徵收補足稅的後備機制 | 押後作進一步研究 |
合規要求與提交限期
受影響的跨國企業集團必須遵守嚴格的提交限期，透過將於2026年1月起分階段推出的全新「第二支柱平台」進行申報：
| 要求 | 限期 | 詳情 |
|---|---|---|
| 補足稅通知 | 財政年度結束後6個月內 | 例如：以公曆年為年結的集團，須於2026年6月30日前提交 |
| 補足稅報稅表 | 財政年度結束後15個月內 | 過渡年度可延長至18個月 |
| 提交格式 | 只限電子方式 | 透過「第二支柱平台」提交（2026年1月推出） |
強制電子報稅與數碼匯報要求
香港正從紙本報稅過渡至全面數碼化稅務管理。稅務局已推出全新的數碼平台，並分階段實施影響所有企業的強制電子報稅要求。
分階段實施時間表
| 課稅年度 | 受影響納稅人 | 要求 |
|---|---|---|
| 2023/24 起 | 所有納稅人（自願性質） | 可自願以電子方式連同iXBRL文件提交利得稅報稅表 |
| 2025/26 | 大型企業及合資格跨國企業 | 必須透過「商業稅務易」平台以電子方式報稅 |
| 2028年（暫定） | 營業額超過指定門檻的企業 | 必須以電子方式報稅（門檻有待確定） |
| 2030年 | 所有法人納稅人 | 所有利得稅報稅表全面強制電子報稅 |
全新稅務平台系統（2025年7月推出）
稅務局於2025年7月推出三個全新數碼平台，以促進電子報稅及提升納稅人服務：
- 個人稅務易： 電子提交薪俸稅報稅表（BIR60）、個人入息課稅申請、繳稅及帳戶管理。
- 商業稅務易（BTP）： 以電子方式連同iXBRL文件提交利得稅報稅表、提交財務報表及稅務計算、處理商業登記事宜。
- 稅務代表平台（TRP）： 為稅務專業人士及獲授權代表提供服務，具備為多個客戶批量提交報稅表的功能。
iXBRL匯報要求
引入內嵌可擴展商業報告語言（iXBRL）標誌著向稅務局匯報財務資料方式的重大轉變。iXBRL讓財務報表既可供人閱讀，也可供機器讀取，從而實現自動化數據處理及分析。
稅務局提供免費的iXBRL數據準備工具及三種分類標準，以協助企業合規：
- 完整香港財務報告準則（HKFRS）分類標準
- 適用於私人公司及中小企的HKFRS分類標準
- 稅務計算分類標準
自動交換財務帳戶資料（AEOI）與CRS匯報
香港透過實施由經合組織制定的共同匯報標準（CRS），作為自動交換財務帳戶資料的框架，展現了其對國際稅務透明的承諾。
2025年CRS匯報要求
| 要求 | 詳情 |
|---|---|
| 匯報限期 | 2025年5月31日（及之後每年） |
| 匯報期間 | 公曆年2024年 |
| 須匯報的稅務管轄區 | 超過120個稅務管轄區 |
| 受影響實體 | 所有在香港營運的金融機構 |
金融機構的責任
根據AEOI框架，香港金融機構必須：
- 識別須匯報帳戶： 由須匯報稅務管轄區的稅務居民持有的財務帳戶。
- 應用盡職審查程序： 建立並維持合規的盡職審查程序。
- 收集所需資料： 收集並保存有關帳戶持有人及財務帳戶詳情的資料。
- 提交年度報稅表： 每年5月31日前向稅務局提交AEOI報稅表。
國別報告（CbCR）
香港已實施國別報告，作為其對經合組織BEPS第13項行動計劃承諾的一部分。稅務局是負責監督香港CbCR合規的主管當局。
適用範圍與提交要求
| 要求 | 限期 | 不合規罰則 |
|---|---|---|
| CbC通知 | 財政年度結束後3個月內 | 罰款最高50,000港元 |
| CbC報告 | 財政年度結束後12個月內 | 未能提交或提交不準確報告，罰款最高50,000港元 |
國別報告要求適用於在上一個財政年度合併年收入至少達68億港元（約7.5億歐元），並且在香港至少有一個實體或常設機構的跨國企業集團。
為數碼稅務合規作準備：實用步驟
適用於須繳付全球最低稅的跨國企業
- 評估適用範圍及影響： 確定您的集團是否符合7.5億歐元的收入門檻，並識別所有香港組成實體。
- 實施全球最低稅（GloBE）計算系統： 開發或購置能夠執行複雜GloBE計算的軟件，並建立數據收集流程。
- 註冊「第二支柱平台」： 留意稅務局關於平台註冊的公告（將於2026年1月起分階段推出）。
- 檢視稅務規劃架構： 因應15%的最低稅率，重新評估控股公司架構。
- 諮詢專業顧問： 諮詢熟悉GloBE規則的稅務專業人士，並進行模擬計算。
適用於所有為強制電子報稅作準備的企業
- 了解您的時間表： 大型企業/跨國企業須由2025/26課稅年度起合規；所有企業須於2030年前合規。
- 註冊合適的稅務平台： 法人實體註冊「商業稅務易」；稅務專業人士註冊「稅務代表平台」。
- 採用iXBRL匯報： 下載稅務局的免費iXBRL數據準備工具，並培訓會計人員有關標籤要求。
- 更新會計系統： 確保軟件能以兼容iXBRL的格式導出數據。
- 參與自願電子報稅： 及早累積經驗，並享受自動延長一個月提交報稅表的優惠。
適用於金融機構（CRS/AEOI合規）
- 檢視及更新盡職審查程序： 確保符合稅務局及經合組織的最新CRS指引。
- 為稅務局巡查作準備： 妥善保存CRS程序的全面文件記錄，並進行內部審計。
- 加強數據管理： 建立系統以追蹤所有超過120個稅務管轄區的須匯報帳戶。
- 遵守5月31日限期： 完成2024公曆年的CRS報告，並在提交前核實其準確性。
對香港企業的策略性影響
儘管實施了全球最低稅，香港仍致力於維持其作為營商友善、低稅率地區的地位。主要的競爭優勢包括：
- 簡單稅制： 沒有增值稅/商品及服務稅、資本增值稅或股息預扣稅。
- 地域來源徵稅原則： 只有源自香港的入息才須課稅（須符合BEPS規則）。
- 低標準稅率： 法團利得稅率為16.5%（在兩級制稅率下，首200萬港元利潤稅率為8.25%）。
- 廣泛的稅收協定網絡： 與超過45個稅務管轄區簽訂了全面性避免雙重課稅協定。
✅ 重點總結
- 15%全球最低稅僅影響年收入達7.5億歐元或以上的大型跨國企業集團；中小企及大多數香港企業不受影響。
- 強制電子報稅將由2025/26課稅年度起適用於大型企業及合資格跨國企業，並於2030年前全面適用於所有企業。
- 金融機構須於2025年5月31日前提交涵蓋2024公曆年的CRS報告，並為稅務局的合規巡查作準備。
- 儘管實施了全球最低稅，香港簡單的地域來源稅制仍然保持競爭力。
- 及早採用電子報稅及數碼匯報工具可降低未來的合規風險，並帶來營運效率效益。
- 及早註冊全新的「商業稅務易」平台，在強制要求生效前熟悉系統。
香港的數碼稅務轉型對企業而言既是挑戰，也是機遇。雖然合規要求變得更加複雜，但轉向數碼系統在效率、透明度及策略規劃方面帶來顯著好處。透過現在開始準備、諮詢專業顧問並善用數碼工具，您的企業不僅能滿足這些新要求，更能在香港不斷演變的稅務環境中獲得競爭優勢。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 香港稅務局 – 官方稅率、免稅額及稅務條例
- 稅務局 – BEPS及全球最低稅指引 – BEPS 2.0及第二支柱實施
- 稅務局 – iXBRL報稅資訊 – 電子報稅要求及工具
- 稅務局 – AEOI資訊 – 共同匯報標準（CRS）要求
- 香港政府一站通 – 香港特區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
- 經合組織（OECD）BEPS – 國際稅務標準
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。