隨著香港鞏固其作為亞洲首要虛擬資產樞紐的地位,對於投資者、交易者和企業而言,掌握加密貨幣創新與稅務合規之間複雜的交匯點變得至關重要。由於數碼資產市場有數以十億計的資金流動,了解香港獨特的稅務框架可能意味著最大化回報與面對意外稅務負擔之間的差別。本全面指南詳述您需要了解關於2024-2025年度香港加密貨幣稅務的一切。

香港的加密貨幣稅務框架:第39號釋義及執行指引基礎

2020年3月27日,香港稅務局發佈了一份里程碑式的指引文件,持續至今塑造虛擬資產稅務處理。《第39號釋義及執行指引》(DIPN),題為「利得稅 – 數碼經濟、電子商貿及數碼資產」,確立了稅務局如何處理香港科技和金融業各類參與者,特別針對包括加密貨幣在內的虛擬資產的稅務處理。

數碼代幣的三大類別

稅務局確認三個不同類別的數碼代幣,每個類別都有特定的稅務影響,決定它們如何被處理以作稅務用途:

資本增值與交易利潤:關鍵區別

香港無資本增值稅的優勢

香港對加密貨幣投資者最重要的優勢之一是完全沒有資本增值稅。個人或公司從出售資本資產(包括作為長期投資持有的加密貨幣)所得的利潤一般免稅。相比美國、澳洲或英國等司法管轄區,這使香港對加密貨幣投資者特別具吸引力。

然而,這項豁免只在加密貨幣真正作為資本資產持有時適用。稅務局應用「營業徵象」測試來判定加密貨幣活動是否構成投資或交易。

「營業徵象」測試:稅務局如何判定應課稅活動

稅務局在判定加密貨幣利潤屬資本性質或收益(交易)利潤時,會考慮多項因素:

• 交易頻率: 經常性、重複交易顯示業務活動
• 擁有期: 短期持有期顯示交易意圖
• 交易量: 高交易量顯示商業活動
• 資產性質: 資產是否產生收入或作增值持有
• 附帶工作: 為使交易獲利而付出的努力
• 變現情況: 出售是計劃性或投機性
• 資金來源: 使用借貸資金可能顯示交易
• 利潤動機: 購入時的意圖

加密貨幣交易的利得稅:稅率及應用

現行稅率及門檻(2024-2025)

當加密貨幣活動被判定構成行業或業務時,利潤須繳納香港的兩級制利得稅:

須課稅的加密貨幣活動

以下與加密貨幣相關的活動在香港作為業務經營時一般須繳納利得稅:

• 交易及兌換: 買賣加密貨幣以賺取利潤
• 挖礦業務: 產生收入的加密貨幣挖礦
• 質押獎勵: 來自權益證明驗證活動的收入
• 顧問服務: 以加密貨幣支付的諮詢及顧問費
• 空投(業務環境): 在加密貨幣業務過程中透過空投收到的新加密貨幣
• 區塊鏈分叉: 在業務營運期間從區塊鏈分叉收到的新加密貨幣
• 去中心化金融收益耕作: 作為業務營運的去中心化金融協議回報

加密貨幣作為薪酬:薪俸稅影響

收取加密貨幣工資的僱員

第39號釋義及執行指引特別針對以加密貨幣支付僱員這種在數碼資產相關行業日益普遍的做法。關鍵原則是:

• 作為工資或薪金收取的加密貨幣須按標準薪俸稅處理
• 應課稅金額為加密貨幣在收取時的市值
• 適用薪俸稅稅率(累進稅率由2%至17%,或首500萬港元按標準稅率15%及其後按16%徵稅,以較低者為準)
• 僱主和僱員均須保存準確紀錄,記錄加密貨幣在收取日期的港元價值

加密貨幣工資的估值考慮

當收到加密貨幣作為薪酬時,納稅人必須:

1. 使用信譽良好的加密貨幣交易所匯率,取收取的確切日期和時間
2. 記錄用於估值的匯率來源
3. 將加密貨幣價值兌換為港元以作報告用途
4. 透過eTAX系統在報稅表上報告港元等值

加密貨幣交易的eTAX申報要求

香港eTAX系統概覽

香港稅務局的電子報稅系統(eTAX)為納稅人提供一個安全、方便的平台,以提交報稅表和申報與加密貨幣相關的收入。所有有須在香港課稅的加密貨幣收入的納稅人,均須使用eTAX系統以符合規定。

在報稅表上申報加密貨幣收入

申報加密貨幣收入的方法取決於活動性質和實體類型:

eTAX申報的主要要求

• 準確估值: 所有加密貨幣交易必須按交易日期的市值兌換為港元
• 完整文件記錄: 保存所有交易、匯率和計算的紀錄
• 及時申報: 報稅表必須在指定期限前提交(eTAX申報人通常為發出後一個月,或申請延期後三個月)
• 獨立披露: 業務加密貨幣活動應與投資持有清楚區分
• 附加明細表: 附上顯示加密貨幣交易計算的詳細明細表

虛擬資產服務提供者牌照制度:監管合規

監管框架及要求

香港實施了由證券及期貨事務監察委員會(證監會)管理的全面虛擬資產服務提供者(VASP)牌照制度。這個雙重牌照框架結合了《證券及期貨條例》(證期條例)和《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集條例》(打擊洗錢條例)下的監管措施。

不合規的罰則

在香港未有適當牌照而經營虛擬資產服務會面臨嚴重罰則:

• 罰款: 最高500萬港元
• 監禁: 最高7年
• 業務後果: 強制停止營運

紀錄保存要求:7年規則

加密貨幣活動所需的文件記錄

根據《稅務條例》,所有在香港經營的業務,包括從事加密貨幣活動的業務,必須保留業務紀錄最少7年。此要求同樣適用於實體和電子紀錄。

從事加密貨幣交易的納稅人必須保存全面紀錄,包括:

• 交易紀錄: 所有加密貨幣購買、出售、兌換和轉賬的完整歷史
• 錢包資料: 所有使用的加密貨幣錢包和地址的詳情
• 交易所紀錄: 所有加密貨幣交易所的賬戶結單
• 估值文件: 交易日期市值的證據(截圖、API數據、交易所確認)
• 挖礦紀錄: 哈希率、電費、設備購買和收到的已挖掘加密貨幣
• 質押紀錄: 質押金額、收到的獎勵和估值日期的詳情

最新發展及未來展望(2024-2025)

建議的虛擬資產稅務優惠

在2024年10月的香港金融科技週,香港財經事務及庫務局局長許正宇宣佈,政府正考慮將稅務優惠擴展至虛擬資產。目前,只有有限的資產類別在香港的統一基金制度和家族擁有投資控股公司(FIHV)下獲得稅務優惠。

建議的擴展可能包括:

• 投資虛擬資產的私募基金的稅務豁免
• 持有加密貨幣投資的家族辦公室架構的擴大範圍
• 私人信貸和虛擬資產基金經理的潛在優惠

穩定幣規管(2025年實施)

香港金融管理局(金管局)正實施穩定幣發行人的新牌照制度,將於2025年生效。此監管框架將補充現有的虛擬資產服務提供者牌照制度,並為穩定幣相關活動提供額外監督,確保香港保持其作為負責任和良好監管的虛擬資產樞紐的地位。

擴大虛擬資產服務提供者範圍(2025年建議)

財經事務及庫務局(財庫局)和證券及期貨事務監察委員會(證監會)聯合發表諮詢文件,建議擴大香港的虛擬資產監管制度,以包括:

• 虛擬資產交易服務
• 虛擬資產託管服務
• 場外交易(OTC)服務

加密貨幣納稅人的實用合規策略

加密貨幣稅務合規的最佳實踐

為確保完全符合香港的加密貨幣稅務申報要求,納稅人應實施以下策略:

1. 保存全面的交易紀錄: 使用加密貨幣稅務軟件或專門的會計工具。定期從所有交易所和錢包匯出交易數據。記錄每筆交易發生時的港元價值。
2. 區分投資和交易活動: 為投資持有與交易活動維持獨立的錢包或賬戶。記錄每次加密貨幣購入背後的意圖。
3. 實施穩健的估值程序: 使用一致、信譽良好的加密貨幣估值來源。記錄選擇匯率的方法。考慮對大額交易使用成交量加權平均價。
4. 聘請專業稅務顧問: 諮詢有加密貨幣稅務經驗的稅務專業人士。就複雜交易的分類取得專業意見。
5. 為可能的稅務局查詢作準備: 保存有組織、容易取得的紀錄。為不尋常或大額交易準備解釋說明。

常見陷阱及如何避免

香港對加密貨幣交易的稅務處理反映了在鼓勵虛擬資產創新與確保適當稅務合規之間的精密平衡。沒有資本增值稅為加密貨幣投資者提供了顯著的競爭優勢,而利得稅制度則確保交易業務對香港經濟作出公平貢獻。隨著虛擬資產領域繼續發展,了解最新的稅務義務並保存細緻的紀錄仍然是成功的關鍵。