香港電子商貿業務的稅務易:正確申報網上銷售
📋 重點概覽
- 兩級制利得稅: 法團首200萬港元利潤稅率為8.25%,其後為16.5%
- 地域來源稅制: 只有在香港產生或源自香港的利潤才須課稅
- 沒有消費稅: 香港沒有銷售稅、增值稅或商品及服務稅
- 新稅務易平台: 商業稅務通於2025年7月22日推出
- 強制性電子報稅: 自2025/26課稅年度起,跨國企業集團必須電子報稅
- 保存紀錄: 由交易日期起最少保存7年
- 商業登記: 必須於開業後1個月內辦理
- 報稅期限: 以12月31日為結算日的企業,通常為翌年8月15日
您在香港經營電子商貿業務,並想了解如何應對稅務要求嗎?香港作為亞洲首屈一指的數碼商貿樞紐,加上其有利營商的稅制,了解報稅要求對合規和提高稅務效益至關重要。稅務局最近進行數碼轉型,包括於2025年7月推出商業稅務通,徹底改革網上業務管理稅務責任的方式。
香港稅務易革命:商業稅務通
稅務局於2025年7月22日在稅務易平台下推出三個互連的稅務入口網站:個人稅務通、商業稅務通及稅務代表通。對於電子商貿業務而言,商業稅務通是您處理所有稅務相關事務的主要數碼平台,採用響應式設計,可在桌面電腦、平板電腦及流動電話上無縫運作。
商業稅務通的主要功能
商業稅務通為電子商貿業務提供一個集中平台,管理稅務合規的各個方面:
- 電子報稅: 直接透過入口網站以標準化的XML或iXBRL格式提交年度報稅表
- 稅務紀錄存取: 查閱歷史評稅、繳稅紀錄及與稅務局的往來函件
- 繳稅管理: 透過整合的支付閘道於網上繳稅
- 文件上載: 提交修訂或查詢的證明文件
- 商業登記服務: 以電子方式申請及管理商業登記證
- 電子加蓋印花服務: 以數碼方式處理印花稅要求
商業稅務通的登記及存取控制
| 角色 | 職責 | 最多人數 |
|---|---|---|
| 負責人 | 開立商業稅務通商業帳戶及委任管理員 | 每個業務1人 |
| 商業稅務通管理員 | 管理帳戶、委任獲授權使用者及執行所有稅務職能 | 最多5人 |
| 商業稅務通獲授權使用者 | 執行管理員指派的特定稅務相關工作 | 不限 |
電子商貿業務的香港利得稅
兩級制稅率結構
| 應評稅利潤 | 法團稅率 | 非法團業務稅率 |
|---|---|---|
| 首200萬港元 | 8.25% | 7.5% |
| 超過200萬港元 | 16.5% | 15% |
地域來源原則:電子商貿的改變遊戲規則
香港的地域來源原則是電子商貿業務最有利的特色之一。根據這項原則,只有在香港產生或源自香港的利潤才須繳納利得稅。在香港以外產生的利潤完全免稅,不論在何處收取或如何匯入。
釐定電子商貿利潤的來源
稅務局採用務實及以事實為基礎的方法來釐定利潤來源。重點在於識別產生利潤的業務運作,以及確定這些業務運作在何處進行。
- 伺服器位置: 您的電子商貿平台及資料庫在何處存放?
- 合約訂立: 買賣合約在何處磋商及訂立?
- 存貨管理: 產品儲存、倉庫及配送在何處進行?
- 客戶服務: 客戶支援及訂單處理業務設於何處?
- 市場推廣活動: 市場推廣決策及推廣活動在何處進行?
- 付款處理: 主要付款閘道及商戶帳戶位於何處?
- 員工位置: 主要人員實際位於何處?
電子商貿業務的強制性電子報稅要求
分階段實施時間表
| 階段 | 生效日期 | 受影響的業務 |
|---|---|---|
| 第一階段 | 2025/26課稅年度 | 所有須提交利得稅報稅表的跨國企業集團香港實體 |
| 第二階段 | 預計2028年 | 超過指定營業額門檻的業務(門檻尚未落實) |
| 第三階段 | 2030年或之前 | 所有須提交利得稅報稅表的業務 |
檔案格式要求
- 補充表格: XML格式
- 財務報表(完整香港財務報告準則): 內聯可延伸商業報告語言(iXBRL)格式
- 財務報表(其他準則): PDF格式
- 稅務計算表: 使用稅務局分類標準套件的iXBRL格式
報稅期限及延期
| 財政年度結算日 | 標準報稅期限 | 例子 |
|---|---|---|
| 12月31日 | 翌年8月15日 | 結算日為2024年12月31日 → 期限為2025年8月15日 |
| 4月1日至11月30日 | 翌年5月15日 | 結算日為2024年9月30日 → 期限為2025年5月15日 |
| 1月1日至3月31日 | 同年11月15日 | 結算日為2025年3月31日 → 期限為2025年11月15日 |
電子商貿業務的可扣稅開支
稅務局採用簡單直接的原則:開支只有在完全及純粹為產生應評稅利潤而招致,且不屬資本性質,才可扣稅。對於電子商貿業務而言,這包括數碼商貿獨有的各種營運成本。
| 開支類別 | 例子 | 主要考慮因素 |
|---|---|---|
| 銷售成本 | 購買存貨、原材料、製造成本 | 完全可扣稅;保留供應商發票 |
| 平台費用 | Shopify、Amazon、eBay、Etsy賣家費用、市場佣金 | 完全可扣稅;保留平台付款報告 |
| 運輸及物流 | 速遞費用、郵費、貨運費、配送中心成本 | 完全可扣稅;保留運輸發票及收據 |
| 市場推廣及廣告 | Facebook廣告、Google廣告、網紅費用、搜尋引擎優化服務 | 旨在產生業務收入時完全可扣稅 |
| 軟件及訂閱 | 電子商貿平台訂閱、存貨管理軟件、會計工具 | 作為營運開支完全可扣稅 |
| 付款處理 | Stripe費用、PayPal費用、信用卡處理費 | 完全可扣稅;在月結單中核實 |
電子商貿的保存紀錄要求
七年規定
根據《稅務條例》第51C條,所有在香港經營的業務必須就收入及開支保存充分的紀錄,由交易日期起最少保存七年。這項要求適用於所有業務,不論業務是活躍、休眠還是已停業。
電子商貿業務的基本紀錄
- 銷售及收入文件: 網上發票、結帳及訂單記錄、付款閘道的付款報告、市場銷售報告、銀行結單
- 開支及購買文件: 供應商發票、運輸及物流帳單、軟件訂閱收據、網上廣告發票、平台費用結單
- 存貨管理紀錄: 存貨盤點記錄、倉庫收據、銷售成本計算、存貨撇帳
網上業務的商業登記
所有在香港經營的電子商貿業務,包括Instagram商店、Facebook市場賣家及純網上零售商,必須於開業後一個月內取得商業登記(BR)證。用於銷售的平台與稅務局的登記要求無關。
電子商貿業務的實際合規步驟
- 第1步:登記您的業務(第1個月): 透過商業稅務通商業登記服務,於開業後一個月內取得商業登記證。
- 第2步:設立商業稅務通帳戶: 負責人應登記商業稅務通商業帳戶。委任商業稅務通管理員(最多5人),並按需要向商業稅務通獲授權使用者授予存取權。
- 第3步:實施符合規定的會計系統: 選擇支援與您的電子商貿平台整合、自動記錄銷售及開支、匯出XML及iXBRL供稅務局報稅,以及保留七年電子紀錄的會計軟件。
- 第4步:保存適當文件: 從第一天起實施系統化的紀錄保存,將銀行帳戶及付款處理器連結至會計軟件,並以數碼方式儲存所有供應商發票及開支收據。
- 第5步:進行來源分析(每年): 在提交利得稅報稅表之前,仔細分析利潤來源,並記錄主要業務運作在何處進行。
- 第6步:以電子方式提交利得稅報稅表: 於適用期限前透過商業稅務通提交報稅表,以所需格式準備財務報表,並以iXBRL完成稅務計算。
- 第7步:迅速回應稅務局查詢: 定期監察您的商業稅務通訊息箱以接收稅務局通訊,並於指定時限內回應查詢。
✅ 重點總結
- 採用商業稅務通:商業稅務通於2025年7月22日推出,提供全面的數碼稅務服務
- 了解地域來源稅制:只有在香港產生的利潤才須課稅 – 進行徹底的來源分析
- 善用兩級制:首200萬港元利潤享有8.25%的優惠稅率,可帶來顯著節省
- 保存全面紀錄:強制保存七年 – 從第一天起實施數碼紀錄保存系統
- 盡量申索扣除:電子商貿業務可扣除平台費用、運輸成本、市場推廣開支及軟件訂閱
- 為強制性電子報稅作好準備:跨國企業集團必須自2025/26課稅年度起電子報稅 – 其他業務應自願過渡
- 迅速登記:於開業後一個月內取得商業登記證
- 監察境外來源收入豁免制度要求:如果您的業務收取境外來源被動收入,請確保符合經濟實質要求
香港的稅務易系統,特別是新推出的商業稅務通,代表電子商貿業務在數碼稅務管理方面向前邁進了一大步。該平台提供精簡、高效的工具來管理稅務責任,而香港的地域來源稅制及具競爭力的稅率繼續使本港成為全球最具吸引力的電子商貿司法管轄區之一。成功的關鍵在於了解地域來源原則、保存詳盡紀錄,以及採用數碼合規工具。隨著強制性電子報稅的擴展,及早採用電子系統將使您的電子商貿業務在香港充滿活力的數碼經濟中取得長遠成功。