香港電子報稅服務：為自僱人士簡化稅務申報
📋 重點速覽
- 要點一： 自僱人士須繳交利得稅，非法團業務首200萬港元利潤稅率為7.5%，其後為15%。
- 要點二： 必須在開業後1個月內辦理商業登記，費用為一年HK$2,200或三年HK$6,020。
- 要點三： 自僱人士須作強積金供款，上限為每年HK$18,000，並可全數扣稅。
- 要點四： 所有業務紀錄必須保存至少7年，並善用「稅務易」平台報稅以獲自動延期。
香港的自由工作者經濟正蓬勃發展，越來越多專業人士選擇成為自僱人士，享受獨立自主的工作模式。無論你是數碼營銷專家、軟件開發員、顧問還是創意工作者，了解稅務責任是業務持續成功的關鍵。好消息是，香港為自僱人士提供了全球最有利的稅務環境之一，而「稅務易」系統更令合規變得前所未有的簡單。讓我們一起了解香港自僱人士的稅務須知。
自僱人士的稅務身份：利得稅 vs 薪俸稅
許多初創自僱人士常混淆自己應繳交哪種稅項。與受僱人士繳交薪俸稅不同，自僱人士及獨資經營者須繳交的是利得稅。香港稅務局並無獨立的「自僱稅」類別，如果你以獨資或合夥形式經營，便需透過個人報稅表（BIR60）就其應評稅利潤申報利得稅。
兩級制利得稅：對自僱人士的優惠
香港為支持中小企（包括自僱人士及獨資經營者）而設立的兩級制利得稅，對初創或小型業務尤其有利。
| 業務類型 | 首200萬港元利潤 | 200萬港元以上利潤 |
|---|---|---|
| 非法團業務（獨資經營者/自僱人士） | 7.5% | 15% |
| 法團（有限公司） | 8.25% | 16.5% |
例子： 如果你是一名自由網頁開發員，每年應評稅利潤為50萬港元，你只需繳交HK$37,500的利得稅（50萬港元 x 7.5%）。這對獨立專業人士而言是全球最具競爭力的稅制之一。
商業登記：合法營運的第一步
在香港以自僱或獨資形式合法營運前，你必須取得商業登記證。這是許多新手常忽略的基本要求，可能導致罰款。
如何辦理獨資業務登記
- 準備所需資料：
- 擬用的業務名稱（不得與已登記名稱重複）
- 業務性質（詳細描述你的服務）
- 業務地址（在家工作的自僱人士可使用住宅地址）
- 香港身份證（居民）或護照（非居民）
- 聯絡資料（電話及電郵）
- 提交申請： 透過「稅務易」填寫網上表格，或親身到商業登記署提交IRBR1表格。
- 繳付登記費： 2024年4月至2025年3月期間的費用：
- 一年證書：HK$2,200
- 三年證書：HK$6,020（平均每年約HK$2,007，每年節省約HK$193）
- 收取證書： 申請成功後，商業登記證會即時簽發。
善用「稅務易」：你的數碼稅務夥伴
「稅務易」是稅務局的官方網上報稅及管理平台。對自僱人士而言，它比傳統紙本報稅有更多優勢：自動延長期限一個月、24/7全天候使用、即時確認收據、安全儲存文件、實時更新評稅及退稅狀態，以及環保無紙化。
認識你的報稅表：獨資經營者使用BIR60
作為獨資經營的自僱人士，你將收到個別人士報稅表（BIR60）。這份綜合表格涵蓋多項收入來源，其中第5部分：獨資業務的詳情及利潤／虧損對自僱人士至關重要。你需要在該部分申報業務名稱及登記號碼、業務性質、會計期間、總收入、可扣除開支總額及淨利潤或虧損。
關鍵期限及報稅時間表
首次通知稅務局
許多新手誤以為稅務局會自動知悉其開業。這是錯誤的。你必須在開始業務的課稅年度的評稅基期結束後4個月內，以書面通知稅務局。
例子： 如果你在2024年5月1日開始自僱業務，會計年度於2025年3月31日結束，你必須在2025年7月31日前（即3月31日後4個月內）通知稅務局。
年度報稅期限
| 稅項 | 表格發出時間 | 紙本遞交限期 | 「稅務易」遞交限期 |
|---|---|---|---|
| 個別人士（BIR60） | 每年5月第一個工作天（例如2024/25課稅年度為2024年5月2日） | 發出後1個月內（通常為6月初） | 自動延期1個月（通常為7月初） |
| 利得稅（如適用） | 按會計年度結束時間而定 | 發出後1個月內 | 自動延期1個月 |
最大化可扣除開支：你可以申索的項目
黃金法則：完全及純粹為產生應評稅利潤
稅務局對開支扣除有一項直接而嚴格的準則：開支必須是完全及純粹為產生應評稅利潤而招致，且不屬資本性質，方可扣除。
- 「完全」指整筆款項必須用於業務。若開支同時用於業務及私人用途（如手提電話），你必須按比例分攤，只申索業務部分。
- 「純粹」指開支必須純粹為產生業務收入而招致，而非用於私人或資本用途。
- 「不屬資本性質」指開支須用於日常營運，而非購置長期資產（儘管合資格資產可享有特定的折舊免稅額）。
自僱人士常見的可扣除開支
| 開支類別 | 例子 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 辦公室開支 | 租金、水電煤、文具、辦公用品 | 家居辦公室開支需有專用工作空間及仔細分攤 |
| 專業服務 | 會計費、法律費、顧問費 | 必須與業務運作相關 |
| 市場推廣 | 網站寄存、網上廣告、名片、宣傳品 | 若純粹為推廣業務，可全數扣除 |
| 強積金供款 | 自僱人士的強制性供款 | 每年上限HK$18,000，可全數扣稅 |
| 認可慈善捐款 | 捐贈予認可慈善機構 | 最少HK$100，上限為應評稅利潤的35% |
自僱人士的強積金責任
香港的強制性公積金制度涵蓋自僱人士。這項退休儲蓄計劃並非自願性質，而是有特定供款責任及福利的法律要求。
供款計算
自僱人士須按其有關入息的5%作強積金供款，並設有最低及最高有關入息水平：
| 入息水平 | 每月有關入息 | 每年有關入息 | 所需供款 |
|---|---|---|---|
| 低於最低水平 | 少於HK$7,100 | 少於HK$85,200 | 無須供款 |
| 介乎最低與最高之間 | HK$7,100 至 HK$30,000 | HK$85,200 至 HK$360,000 | 有關入息的5% |
| 高於最高水平 | 多於HK$30,000 | 多於HK$360,000 | 上限為每月HK$1,500（每年HK$18,000） |
紀錄保存：你的法律責任
香港法例規定所有業務（包括獨資經營者及自僱人士）必須保存完整準確的業務紀錄最少7年。此責任在業務結束後仍然持續。
財務報表要求
| 每年總入息水平 | 所需文件 |
|---|---|
| 200萬港元或以下 | 無須提交財務報表（但仍須保存紀錄，並在BIR60中提供摘要） |
| 多於200萬港元 | 必須提交經核證的資產負債表、損益表及稅務計算表 |
個人入息課稅：一個慳稅策略
許多自僱人士擁有多項收入來源，例如兼職受僱收入、自僱業務利潤，甚至物業租金收入。在這種情況下，選擇個人入息課稅有機會降低你的整體稅負。
個人入息課稅如何運作
一般情況下，薪金收入按薪俸稅（累進稅率2%至17%，或首500萬港元15%、其後16%的標準稅率）徵收；業務利潤按利得稅（7.5%/15%兩級制）徵收；租金收入按物業稅（淨應評稅值的15%）徵收。
選擇個人入息課稅後，你可以：
- 將所有收入來源合併為一項總入息
- 扣除所有適用的個人免稅額（已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等）
- 按薪俸稅的累進稅率（2% – 17%）計算淨入息的稅款，而非單一的利得稅或物業稅率
2024/25課稅年度更新及免稅額
個人免稅額
2024/25課稅年度的個人免稅額如下：
- 基本免稅額： HK$132,000
- 已婚人士免稅額： HK$264,000
- 子女免稅額（每名）： HK$130,000
- 子女出生年度額外免稅額： HK$130,000
- 供養父母/祖父母免稅額（60歲或以上）： HK$50,000
- 單親免稅額： HK$132,000
自僱人士關鍵扣除項目
切勿忽略以下有價值的扣除項目：
- 居所貸款利息： 每年上限HK$100,000（最多20個課稅年度）。
- 住宅租金： 每年上限HK$100,000。
- 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款： 兩者合計每年上限HK$60,000。
- 自我教育開支： 每年上限HK$100,000。
✅ 重點總結
- 自僱人士須繳交利得稅，並可享用首200萬港元利潤7.5%的優惠稅率。
- 開業後一個月內必須完成商業登記，並保存所有業務紀錄至少7年。
- 善用「稅務易」平台報稅可獲自動延期，並妥善申索所有合資格業務開支及個人免稅額以減低稅負。
- 自僱人士有強積金供款責任，供款可扣稅，上限為每年HK$18,000。
- 若擁有多項收入來源，應考慮選擇個人入息課稅，讓稅務局為你計算最有利的方案。
作為香港的自僱人士，你正享受著全球其中一個最簡單、稅率最低的營商環境。成功管理稅務的關鍵在於及早規劃、準確紀錄，並充分利用政府提供的數碼工具及稅務優惠。立即行動，登記「稅務易」，為你的自由事業建立穩健的財務基礎。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 稅務局 – 利得稅 – 兩級制稅率及徵收原則
- 稅務局 – 薪俸稅 – 個人入息課稅及免稅額
- 稅務局 – 稅務易 – 網上報稅平台指引
- 稅務局 – 商業登記 – 登記要求及費用
- 香港政府一站通 – 稅務易服務 – 政府綜合服務入口
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。