香港自由工作者的eTAX:簡化獨資創業者的稅務合規
📋 重要事實一覽
- 稅種: 自由工作者及獨資經營者須繳交利得稅(而非薪俸稅)
- 兩級稅率: 首200萬港元利潤按7.5%徵稅,餘額按15%徵稅(非法團業務)
- 商業登記: 須於開業後1個月內辦理
- 登記費用: 2024/25年度為2,200港元(1年)或6,020港元(3年)
- 強積金供款: 有關入息的5%,上限為每月1,500港元(每年18,000港元)
- 記錄保存: 所有業務記錄最少須保存7年
- 報稅方式: eTAX平台(個別人士報稅表BIR60)
- 首次報稅: 通常於商業登記後18個月
香港的自由工作者經濟正蓬勃發展,越來越多專業人士選擇獨立創業。無論您是數碼營銷人員、軟件開發人員、顧問還是創意專業人士,了解您的稅務責任對於可持續成功至關重要。好消息是,香港為自由工作者提供全球最優惠的稅務環境之一,而eTAX系統使合規變得前所未有地便捷。讓我們了解香港獨資創業者稅務合規的要點。
了解自由工作者的稅務身份
利得稅與薪俸稅:有何分別?
香港新晉自由工作者最常見的誤解之一,是混淆了適用於他們的稅制。與繳交薪俸稅的受僱人士不同,自由工作者及獨資經營者須繳交利得稅。
以下是關鍵區別:
- 薪俸稅適用於受僱收入,稅率為2%至17%的累進稅率,或首500萬港元按標準稅率15%徵稅,超出部分按16%徵稅
- 利得稅適用於獨資經營者、合夥企業及法團所賺取的業務收入
- 部分自由工作者可能同時有受僱收入及自僱收入,須仔細申報兩者
香港稅務局並無獨立的「自僱稅」類別。相反,如您以獨資經營者或合夥人身份經營,您須透過個別人士報稅表(BIR60)就應評稅利潤繳交利得稅。
香港優惠的兩級制利得稅制度
香港推出兩級制利得稅制度以支援中小型企業,包括自由工作者及獨資經營者。這種累進結構對於剛起步或經營較小規模業務的人士極為有利。
| 業務類型 | 首200萬港元 | 超過200萬港元的利潤 |
|---|---|---|
| 非法團業務(獨資經營者/自由工作者) | 7.5% | 15% |
| 法團(有限公司) | 8.25% | 16.5% |
例子: 如您是自由網頁開發人員,每年賺取50萬港元應評稅利潤,您只需繳交37,500港元利得稅(50萬港元的7.5%)。這是全球最具競爭力的獨立專業人士稅制之一。
商業登記:您的首要步驟
時間表及要求
在香港作為自由工作者或獨資經營者合法經營之前,您必須取得商業登記證。這是許多新晉自由工作者忽視的基本要求,可能會令自己面臨罰款。
如何登記您的獨資經營業務
登記程序簡單,可透過GovHK的eTAX入口網站在線完成:
- 準備所需資料:
- 擬定業務名稱(不得與現有註冊名稱重複)
- 業務性質(您服務的詳細描述)
- 業務地址(家居辦公的自由工作者可使用住宅地址)
- 香港身份證(居民)或護照(非居民)
- 聯絡資料(電話號碼及電郵)
- 遞交申請: 透過eTAX填寫網上表格,或親身到商業登記署遞交表格IRBR1
- 繳付登記費: 2024年4月至2025年3月期間的現行費用:
- 1年證書:2,200港元
- 3年證書:6,020港元(每年約2,007港元,每年節省約193港元)
- 領取證書: 申請成功後會即時發出商業登記證
使用eTAX系統:您的數碼稅務夥伴
甚麼是eTAX及為何使用?
eTAX是稅務局的官方網上報稅及管理平台。對於自由工作者而言,它比傳統紙張報稅提供許多優勢:
- 自動延長限期: 網上報稅者可自動獲延長報稅期限一個月
- 全天候服務: 隨時隨地提交報稅表
- 即時確認: 立即收到提交確認
- 安全文件儲存: 以數碼方式查閱您的稅務紀錄及文件
- 實時更新: 追蹤您的稅務評估及退款狀況
- 環保: 減少紙張浪費及降低環境足跡
了解您的稅務表格:獨資經營者的BIR60
作為獨資經營的自由工作者,您會收到個別人士報稅表(BIR60)。這份綜合表格涵蓋多種收入來源:
- 第1部: 個人資料及居留身份
- 第2部: 薪金收入(如您同時有受僱收入)
- 第3部: 物業租金收入(如適用)
- 第4部: 個人免稅額(已婚人士免稅額、子女免稅額、供養免稅額等)
- 第5部: 獨資經營業務詳情及利潤/虧損(自由工作者的關鍵部分)
在第5部,您須申報自由工作業務的詳細資料,包括:
- 業務名稱及登記號碼
- 業務性質
- 會計期間(課稅基期)
- 總收入/營業額
- 可扣除開支總額
- 淨利潤或虧損
重要期限及報稅時間表
首次通知稅務局
許多新晉自由工作者以為稅務局會自動知道他們開業。這是不正確的。您必須在開業年度課稅基期結束後4個月內以書面通知稅務局。
例子: 如您於2024年5月1日開始自由工作業務,而您的會計年度於2025年3月31日結束,您必須於2025年7月31日前通知稅務局(2025年3月31日後四個月)。
每年報稅期限
| 稅種 | 發出表格日期 | 紙張報稅期限 | eTAX報稅期限 |
|---|---|---|---|
| 個別人士(BIR60) | 五月首個工作天(例如2024年5月2日發出2024/25課稅年度報稅表) | 發出後1個月內(通常為六月初) | 自動延長1個月(通常為七月初) |
| 利得稅(如適用) | 視乎會計年度結束日期而定 | 發出後1個月內 | 自動延長1個月 |
盡享可扣除開支:您可申索的項目
黃金法則:全部及純粹
稅務局對開支可扣除性應用直接但嚴格的原則:開支只有在全部及純粹為產生應評稅利潤而招致,且並非資本性質時,方可扣除。
讓我們分析一下:
- 「全部」意指整筆金額必須用於業務用途。如開支同時用於業務及個人用途(如流動電話),您必須按比例分配,只申索業務部分
- 「純粹」意指開支必須純粹為產生業務收入而招致,而非為私人或資本用途
- 「並非資本性質」意指開支必須用於日常營運,而非購置長期資產(儘管合資格資產有特定資本開支免稅額)
自由工作者常見可扣除開支
| 開支類別 | 例子 | 備註 |
|---|---|---|
| 辦公室開支 | 租金、水電費、辦公室用品、文具 | 家居辦公室開支需要專用工作空間及仔細按比例分配 |
| 專業服務 | 會計費、法律費、顧問費 | 必須與業務營運有關 |
| 市場推廣及廣告 | 網站寄存、網上廣告、名片、宣傳物料 | 如純粹用於業務推廣則可全數扣除 |
| 科技 | 軟件訂閱、雲端儲存、資訊科技設備維修 | 電腦硬件可能符合資格獲100%即時扣除(資本開支免稅額) |
| 保險 | 專業責任保險、業務責任保險 | 個人人壽或健康保險不可扣除 |
| 旅費 | 與業務有關的旅費、客戶會議、會議 | 住所至辦公室的通勤費用不可扣除 |
| 培訓及發展 | 專業課程、認證、行業研討會 | 必須與當前業務營運直接相關 |
| 壞帳 | 撇除為無法收回的客戶發票 | 只有正式撇帳後方可扣除;一般撥備不獲准 |
| 強積金供款 | 強制性自僱供款 | 每年最多18,000港元(詳情見下文) |
| 利息 | 業務貸款利息 | 必須為業務用途而借貸,而非個人用途 |
| 慈善捐款 | 向認可慈善機構捐款 | 最低100港元,最高為應評稅利潤的35% |
自僱自由工作者的強積金責任
了解您的強積金責任
香港的強制性公積金(強積金)制度涵蓋自僱人士,包括自由工作者。這項退休儲蓄計劃並非自願性質—它是具有特定供款責任及福利的法律要求。
供款計算
自僱自由工作者必須向其強積金帳戶供款有關入息的5%,受最低及最高入息限額所限:
| 收入水平 | 每月限額 | 每年限額 | 所需供款 |
|---|---|---|---|
| 低於最低限額 | 少於7,100港元 | 少於85,200港元 | 無須供款 |
| 介乎最低及最高限額之間 | 7,100港元至30,000港元 | 85,200港元至360,000港元 | 有關入息的5% |
| 高於最高限額 | 超過30,000港元 | 超過360,000港元 | 上限為每月1,500港元(每年18,000港元) |
計算例子:
- 年收入80,000港元: 無須繳交強積金供款(低於最低限額)
- 年收入240,000港元: 強積金供款 = 12,000港元(240,000港元的5%)
- 年收入600,000港元: 強積金供款 = 18,000港元(上限為最高額,儘管5%為30,000港元)
記錄保存:您的法律責任
7年法則
香港法律規定所有業務,包括獨資經營者及自由工作者,必須保存完整及準確的業務記錄最少7年。即使在您的業務停止營運後,此責任仍然持續。
財務報表要求
| 年收入水平 | 所需文件 |
|---|---|
| 200萬港元或以下 | 無須提交財務報表(但必須保存記錄及在BIR60中提供摘要) |
| 超過200萬港元 | 必須提交經核證的資產負債表、損益表及稅項計算 |
個人入息課稅:節稅策略
何時適合選擇個人入息課稅
許多自由工作者有多種收入來源—也許您在自由工作業務之外還有兼職受僱收入,或從物業賺取租金收入。在這種情況下,個人入息課稅可能會減少您的整體稅務負擔。
個人入息課稅如何運作
在正常情況下:
- 薪金收入按薪俸稅徵稅(累進稅率:2%至17%,或首500萬港元按標準稅率15%徵稅,超出部分按16%徵稅)
- 業務利潤按利得稅徵稅(7.5%/15%兩級稅率)
- 租金收入按物業稅徵稅(應評稅淨值的15%)
選擇個人入息課稅時,您可以:
- 將所有收入來源合併為單一總收入
- 扣除所有適用的個人免稅額(已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等)
- 將薪俸稅累進稅率(2% – 17%)應用於淨收入,而非固定的利得稅或物業稅稅率
2024/25課稅年度更新及寬減
增加的個人免稅額
2024/25課稅年度,多項個人免稅額已增加:
- 基本免稅額: 132,000港元
- 已婚人士免稅額: 264,000港元
- 子女免稅額(每名): 130,000港元
- 子女免稅額(出生年度額外): 130,000港元
- 供養父母/祖父母免稅額(60歲以上): 50,000港元
- 單親免稅額: 132,000港元
自由工作者的主要扣除項目
不要忽視這些寶貴的扣除項目:
- 自願醫保計劃保費扣稅: 每名受保人每年最多8,000港元
- 合資格年金保費及強積金自願性供款扣稅: 每年最多60,000港元
- 居所貸款利息扣稅: 每年最多100,000港元(20個課稅年度)
- 長者住宿照顧開支扣稅: 每年最多100,000港元
- 進修開支扣稅: 每年最多100,000港元(必須與受僱工作、業務或專業有關)
常見錯誤及如何避免
錯誤1:混淆個人及業務開支
許多新晉自由工作者未能清楚分開個人及業務財務。這可能導致申索不當扣除或在稅務審查時遇到困難。
解決方案: 開設獨立的業務銀行帳戶。這可簡化記錄保存,並清楚地將業務交易與個人消費分開。
錯誤2:未能保存收據及文件
沒有適當的文件證明,即使是合法的業務開支也可能在稅務審計時被拒絕。
解決方案: 實施數碼記錄保存系統。使用雲端會計軟件掃描及儲存所有收據、發票及財務文件。
錯誤3:忽視申報現金收入
部分自由工作者錯誤地認為現金收入無須申報。這是不正確及可能導致嚴重的罰款及法律後果。
解決方案: 申報所有收入,無論付款方式如何。香港採用「全面收入」原則—所有業務利潤,無論是現金、銀行轉帳還是其他形式,均須課稅。
錯誤4:延遲報稅
錯過報稅期限可能導致罰款、增加稅款及潛在的法律訴訟。
解決方案: 在日曆上標記報稅期限。設定多個提醒—一個在發出報稅表時,另一個在期限前兩週。使用eTAX以獲得自動延長期限。
何時尋求專業協助
會計師及稅務專業人士的價值
雖然許多自由工作者可成功地自行處理稅務,但在某些情況下,專業協助是明智的投資:
- 複雜的收入結構: 如您有多種收入來源、國際客戶或跨境交易
- 高收入水平: 當您的利潤大幅增長時,稅務規劃變得更加重要
- 業務擴展: 考慮從獨資經營轉為公司的過渡階段
- 稅務審查或調查: 如稅務局聯絡您進行審計或提出查詢
- 缺乏時間或專業知識: 如稅務合規佔用過多您的工作時間,或您對稅務要求感到不確定
重點摘要
- 自由工作者及獨資經營者須繳交利得稅,而非薪俸稅
- 兩級制利得稅制度為小型業務提供優惠稅率:首200萬港元按7.5%徵稅,餘額按15%徵稅
- 商業登記必須於開業後1個月內完成,費用為2,200港元(1年)或6,020港元(3年)
- eTAX平台提供便利的網上報稅及自動延長期限一個月
- 開支只有在「全部及純粹」為業務用途而招致時方可扣除
- 自僱人士必須向強積金供款5%的有關入息,上限為每年18,000港元—這是可扣稅的
- 業務記錄必須保存最少7年
- 如有多種收入來源,個人入息課稅可能會減少整體稅負
- 始終申報所有收入,保存適當文件,並在需要時尋求專業協助
香港為自由工作者及獨資創業者提供真正有利的稅務環境。憑藉低稅率、直接的eTAX系統及公平的扣除規則,稅務合規無須成為負擔。透過了解您的責任、保持有條理的記錄及利用可用的稅務優惠,您可以集中精力發展業務,同時以信心滿足您的稅務責任。請記住,在稅務合規方面花費的時間及精力是對您業務長期成功及財務安全的投資。