香港非本地稅務身份：善用優勢節省遺產稅
📋 重點速覽
- 要點一： 香港自2006年起已全面撤銷遺產稅，資產傳承零稅負。
- 要點二： 香港採用地域來源徵稅原則，源自海外的收入及資本增值一般無須在香港課稅。
- 要點三： 香港不設資本增值稅、股息預扣稅及銷售稅，稅制簡單透明。
- 要點四： 透過家族投資控權工具（FIHV）等結構，合資格收入可享0%稅率。
- 要點五： 全球最低稅（第二支柱）將於2025年1月1日生效，影響大型跨國企業集團。
假如您能將家族財富世代相傳，而無需繳付高達40%或更多的遺產稅，會是怎樣的光景？對於擁有國際視野的個人及家庭而言，香港提供了一個獨特的解決方案：結合地域來源徵稅原則與零遺產稅的優勢。雖然香港稅法沒有像英國一樣的「非定居者」（Non-Domiciled）身份，但其地域來源徵稅原則為擁有全球資產的人士帶來了相似的稅務優勢。本文將深入探討如何運用香港的稅務框架，進行有效的財富保存及傳承規劃。
香港的地域來源徵稅：財富保存的基石
香港實行地域來源徵稅制度，這意味著只有源自香港境內的收入或利潤才需要繳稅。此原則與美國、英國及許多歐洲國家採用的全球徵稅制度有根本性的不同。在香港，您的納稅責任取決於您的收入來源地，而非您的居住地或被視為「定居」的地點。
香港的主要稅種均遵循此來源原則：
- 薪俸稅： 只對在香港產生或得自香港的受僱入息徵稅。
- 利得稅： 對在香港經營行業、專業或業務所得的利潤徵稅。法團首200萬港元利潤稅率為8.25%，其後利潤為16.5%。
- 物業稅： 稅率為香港物業淨租金收入的15%。
- 印花稅： 適用於香港的物業及股票交易。
香港不徵收的稅項
這正是香港稅制對財富保存特別具吸引力的地方：
- 資本增值稅： 任何來源的資本增值（在外地收入豁免徵稅（FSIE）制度下有有限例外）。
- 股息預扣稅： 派發股息無須預扣稅款。
- 利息收入稅： 大部分情況下無須課稅（跨國企業的利息收入受FSIE制度規管）。
- 遺產稅： 自2006年起已撤銷。
- 銷售稅 / 增值稅 / 商品及服務稅： 一律不徵收。
遺產稅優勢：自2006年起零繼承稅負
香港於2006年作出里程碑式的決定，全面撤銷遺產稅。對於在2006年2月11日或之後去世的人士，其位於香港的資產無須繳付任何遺產稅。相比許多其他金融中心及已發展經濟體仍保留高額的財富轉移稅，這創造了根本性的優勢。
| 司法管轄區 | 財富轉移稅項 | 稅率 / 影響 |
|---|---|---|
| 美國 | 聯邦遺產稅 | 豁免額以上部分稅率高達40% |
| 英國 | 遺產稅 | 一般零稅率額度以上部分稅率為40% |
| 法國 | 遺產及贈與稅 | 按親屬關係稅率不同，最高可達60% |
| 德國 | 遺產及贈與稅 | 視乎親屬關係，最高可達50% |
| 香港 | 遺產稅 | 自2006年起撤銷（0%） |
為國際家庭進行策略性資產架構規劃
對於擁有全球資產的個人及家庭，策略性的架構規劃至關重要，既能最大化香港的稅務優勢，又能管理在其他司法管轄區的潛在稅務負擔。零遺產稅與地域徵稅的結合，創造了強大的規劃機會。
關鍵的架構工具
以下幾種結構可在香港有效地用於財富保存：
- 香港控股公司： 可持有全球資產，只有源自香港的利潤才需課稅（法團首200萬港元利潤稅率8.25%，其後16.5%）。
- 家族投資控權工具（FIHV）： 合資格的FIHV，只要在香港進行實質活動且資產管理規模達2.4億港元，其合資格收入可享0%稅率。
- 設有香港受託人的信託： 可提供資產保護及繼承規劃的好處。
- 個人投資公司： 以公司結構管理個人投資組合，享有公司架構的優勢。
真實案例分析：家庭如何受惠
了解理論優勢是一回事，但看到實際應用才能讓好處更清晰。以下是三個常見情境，說明香港稅務框架如何提供顯著優勢：
| 案例類型 | 情況 | 香港優勢 |
|---|---|---|
| 外籍高管 | 在香港工作，定居於高稅率國家，擁有全球投資 | 非香港資產一般無須在港課稅；香港資產免遺產稅 |
| 國際企業家 | 與香港業務聯繫緊密，家庭及資產遍布多國 | 簡化多司法管轄區規劃；香港零遺產稅有助財富轉移 |
| 跨代家族 | 在香港設有家族辦公室，擁有全球財富組合 | 透過香港進行高效的跨代傳承管理，避免香港遺產稅 |
外籍高管情境分析
考慮一位來自英國的高級管理人員，被調派到香港工作5年。他保留英國的定居身份，但現居於香港。他的情況如下：
- 香港受僱入息： 須繳付香港薪俸稅（累進稅率最高17%，或標準稅率15%至16%）。
- 英國物業租金收入： 無須在香港課稅（海外來源收入）。
- 全球投資組合： 資本增值及股息一般無須在香港課稅。
- 購買香港物業： 須繳付印花稅，但轉讓予繼承人時無須繳付遺產稅。
應對國際合規要求
儘管香港提供顯著的稅務優勢，國際家庭必須應對複雜的合規要求。近年，全球稅務透明環境已發生巨大變化。
關鍵合規考慮因素
| 要求 | 對國際家庭的影響 |
|---|---|
| 共同匯報標準（CRS） | 司法管轄區之間自動交換財務帳戶資料 |
| 海外帳戶稅收合規法（FATCA） | 針對擁有海外帳戶的美國人士的特定申報要求 |
| 經合組織全球最低稅（第二支柱） | 自2025年1月1日起，對收入達7.5億歐元或以上的大型跨國企業集團實施15%最低實際稅率 |
| FSIE經濟實質要求 | 就某些外地收入，須在香港具備足夠的人員、處所及營運開支 |
有效保存財富的實用步驟
要有效運用香港的稅務優勢進行傳承規劃，可考慮以下實用步驟：
- 進行全球資產審視： 按司法管轄區、類型及現有擁有權結構，繪製所有資產圖譜。
- 分析定居身份： 了解其他司法管轄區如何界定您的定居身份以作遺產稅用途。
- 考慮香港架構： 評估香港控股公司、信託或FIHV是否適合您的情況。
- 檢視遺產規劃文件： 確保遺囑、信託及受益人指定與您的整體策略一致。
- 規劃合規事宜： 主動處理CRS、FATCA及其他申報要求。
- 定期檢討： 隨著法例及個人情況變化，每年檢討您的架構。
新興趨勢及未來考慮
國際稅務環境持續演變，香港在適應全球標準的同時，亦致力維持其競爭優勢：
- 全球最低稅（第二支柱）： 2025年1月1日生效，適用於收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。
- FSIE制度擴展： 2024年1月擴展至涵蓋更多類型的海外來源收入。
- 家族辦公室發展： 香港積極推動家族辦公室設立，提供如FIHV等優惠制度。
- 透明度提升： 持續實施國際標準，同時保障合法私隱。
✅ 重點總結
- 香港自2006年起撤銷遺產稅，為資產傳承提供顯著稅務優勢。
- 地域來源徵稅原則意味著海外來源收入及資本增值一般無須在香港課稅。
- 策略性運用香港架構，有助管理全球的遺產稅務風險。
- 遵守國際透明標準（如CRS、FATCA）至關重要。
- FSIE制度及全球最低稅等新發展需要周詳規劃。
- 定期檢討及尋求專業意見，對維持有效架構不可或缺。
香港獨有的地域徵稅與零遺產稅組合，為國際流動的個人及家庭創造了強大的機遇。雖然香港法律中沒有「非定居者」一詞，但對於擁有全球資產的人士而言，其產生的實際效果可媲美傳統的非定居者稅制。透過理解香港的地域來源制度、運用合適的架構，並遵守不斷演變的國際標準，家庭便能有效地實現財富的跨代保存。隨著全球稅務透明度不斷提高，妥善規劃及尋求專業意見的重要性已達前所未見的高度。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 香港稅務局 – 官方稅率、免稅額及稅務條例
- 稅務局 – 外地收入豁免徵稅（FSIE）制度 – 官方指引
- 稅務局 – 家族投資控權工具（FIHV）制度 – 官方指引
- 香港政府一站通 – 香港特區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
- 經合組織（OECD）BEPS項目 – 全球稅務改革資訊
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。