你知道香港為殘疾人士及其照顧者提供可觀的稅務寬免嗎？在2024-25課稅年度，殘疾人士免稅額定為75,000港元。合資格的納稅人可以在應付殘疾相關額外開支的同時，顯著減輕稅務負擔。無論你是受影響的個人，還是需要供養殘疾家庭成員，了解如何申索這項寶貴的免稅額，每年或可為你節省數以千計的稅款。

認識香港的殘疾人士免稅額

香港的殘疾人士免稅額是薪俸稅制度中一項體恤民情的安排，旨在認可殘疾人士及其家庭所面對的財政挑戰。這並非一項直接的津貼或現金發放，而是透過在計算稅款前，從你的「應課稅入息實額」中扣除，從而有效降低你的整體稅務負擔。在2024-25課稅年度，每名合資格人士的免稅額為75,000港元。

這項免稅額有雙重用途：本身為合資格殘疾人士的納稅人可以申索；供養殘疾受養人（如配偶、子女或父母）的納稅人亦可申索。這種靈活性確保了直接受殘疾影響的人士及其照顧者，都能從這項財政寬免中受惠。

資格準則：誰符合申領條件？

要符合香港殘疾人士免稅額的資格，必須滿足關於殘疾性質、居住狀況及供養關係的特定準則。稅務局有清晰的指引，以確保免稅額能惠及真正有需要的人士。

醫療資格要求

殘疾必須是永久或長期的身體或精神損傷，並對個人的日常功能有顯著影響。這包括但不限於：

• 需要持續協助的嚴重行動不便
• 顯著的智力或發展障礙
• 對功能有重大影響的慢性精神健康狀況
• 嚴重感官喪失（失明、深度失聰）
• 導致永久殘疾的神經系統疾病

居住及供養要求

申索免稅額的納稅人及殘疾人士（如非同一人）一般必須是香港居民並須繳納薪俸稅。當為受養人申索時，需符合額外準則：

逐步申索流程

申索殘疾人士免稅額的過程直接但需細心處理。遵循以下步驟可確保你的申請獲高效處理，並將被拒或延誤的風險降至最低。

1. 步驟一：取得醫療證明
   預約香港註冊醫生進行評估。報告必須清楚說明診斷、殘疾性質、損傷程度，並確認其為永久性或長期性。
2. 步驟二：填寫報稅表BIR60
   當你收到年度報稅表（通常在5月初），請填寫第8.1部「殘疾受養人免稅額」或第4部「傷殘人士免稅額」。準確提供有關殘疾人士的資料。
3. 步驟三：附上證明文件
   將經證明的醫療報告連同報稅表一併提交。如為受養人申索，需附上關係證明及供養費證明（如適用）。
4. 步驟四：於限期前提交
   將填妥的報稅表連同所有證明文件，於限期前（通常為6月初，即發出後約一個月）提交至稅務局。

計算你的慳稅金額

75,000港元的殘疾人士免稅額會減少你的「應課稅入息實額」，從而降低你的應繳稅款。實際節省金額取決於你的邊際稅率——即適用於你最高入息級別的稅率。

請注意，香港亦提供標準稅率選項，首500萬港元淨收入按15%徵稅（2024-25年度起，超過500萬港元的部分按16%徵稅）。你應以兩種方法（累進稅率 vs 標準稅率）計算稅款，以確定哪種方式稅額較低。

常見錯誤及注意事項

許多殘疾人士免稅額的申索因可避免的錯誤而導致延誤或被拒。了解這些常見陷阱有助確保你的申索順利處理。

• 醫療證據不足： 僅有醫生簡單說明病況的便條並不足夠。報告必須詳細說明診斷、功能影響，並確認其永久/長期性質。
• 錯過截止日期： 報稅表通常須於6月初提交。逾期提交可能導致罰款，並可能令你該課稅年度的免稅額申索被拒。
• 錯誤申索受養人： 確保受養人符合所有準則——年齡、關係、供養費及居住要求。
• 未有更新變更： 若受養人的狀況改善或情況有變，你必須通知稅務局，如不再符合資格則應停止申索。
• 未有合併申索免稅額： 許多納稅人因沒有同時申索所有合資格的免稅額而錯失額外節省。

整合你的整體稅務策略

殘疾人士免稅額應是全面稅務規劃策略的一部分。以下是如何最大化你的稅務效益：

透過策略性地將75,000港元殘疾人士免稅額與其他合資格的免稅額及扣除項目結合，一名供養殘疾配偶及兩名子女的納稅人，或可將其應課稅入息實額減少超過600,000港元，從而實現可觀的稅務節省。

香港的殘疾人士免稅額，是為面對殘疾挑戰的個人及家庭提供的一項具意義的財政支援。透過了解資格準則、遵循正確的申索流程，並將此免稅額融入你的整體稅務策略，你可以在應付殘疾相關額外開支的同時，顯著減輕稅務負擔。請記住，稅務法例可能複雜，如果你對自己的資格或如何進行有疑問，諮詢合資格的稅務專業人士，可為你的具體情況提供寶貴的指導。