您正在香港經營電子商務業務，還是正考慮加入這個行列？隨著數碼經濟蓬勃發展，了解香港獨特的稅務環境，對於確保合規及最大化您的競爭優勢至關重要。與許多按客戶所在地徵稅的司法管轄區不同，香港遵循地域來源原則，專注於您的利潤產生活動實際發生的地點。這為網上創業家帶來了機遇，同時也帶來了合規方面的考量。

了解香港數碼經濟中的稅務連繫（Nexus）

對於在國際上營運的電商企業而言，確定稅務連繫（即產生納稅義務的關聯）至關重要。香港的處理方式既直接又具細微差別。《稅務條例》第14條的基本原則是，只有源自香港的利潤才須繳納利得稅。這意味著您的客戶所在地並不能決定您的稅務責任——重要的是您產生這些利潤的業務營運發生在何處。

什麼因素會為電商業務建立稅務連繫？

根據稅務局的《稅務條例釋義及執行指引》第39號（修訂本）（俗稱DIPN 39），正確的方法是審視「產生有關利潤的業務運作是甚麼，以及這些運作在何處進行」。稅務局會採用事實與程度的測試，全面審視您的業務活動。

伺服器位置規則：關鍵區別

《稅務規則》第5條作出重要澄清：僅在香港設有伺服器，而沒有相關人員活動進行管理，並不構成在香港經營業務。單獨的伺服器不會構成「分行、管理或其他營業地點」——這意味著需要人員參與的實體存在。

香港為電商提供的競爭性稅務優勢

兩級制利得稅制度（2024-2025年度稅率）

香港的兩級制利得稅制度為中小型電商企業帶來顯著好處：

• 法團： 首200萬港元應評稅利潤稅率為8.25%，其後利潤為16.5%。
• 非法團業務： 首200萬港元應評稅利潤稅率為7.5%，其後利潤為15%。

香港不徵收的稅項——您的競爭優勢

香港對電商企業最顯著的優勢之一，是沒有其他地方常見的幾種稅項：

• 數碼服務稅（DST）： 與許多司法管轄區不同，香港並未實施DST，目前亦無計劃引入。
• 增值稅（VAT）： 不適用於香港的貨物或服務。
• 商品及服務稅（GST）： 香港沒有GST制度。
• 資本增值稅： 香港不對業務出售或投資產生的資本收益徵稅。
• 股息預扣稅： 在香港產生的股息無須繳納預扣稅。
• 銷售稅： 對消費者購買不徵收銷售稅。

商業登記：您的首個合規步驟

強制性商業登記證（BRC）

所有在香港營運的網上業務——包括Instagram商店、代發貨（Dropshipping）業務、數碼市場及軟件即服務（SaaS）供應商——必須在開始營運後一個月內取得商業登記證。無論業務是在網上還是透過實體零售店進行，《商業登記條例》均同等適用。

根據稅務局關於互聯網業務的常見問題，如果您透過互聯網進行交易或提供服務，而相關業務運作或服務是在香港進行，您必須提交商業登記申請。

登記費用及低營業額豁免（2024-2025年度）

由2024年4月1日起，政府的商業登記費為：

• 一年期證書： 2,200港元
• 三年期證書： 5,720港元

低營業額業務的費用豁免：

如果平均每月銷售額或收入不超過以下金額，小企業東主可申請豁免繳付徵費及商業登記費：

• 主要從提供服務賺取利潤的業務：10,000港元
• 其他業務（貿易）：30,000港元

電商合規清單

初始設立要求

1. 確定稅務連繫： 審視連繫因素，確認您的營運是否產生香港稅務責任。
2. 選擇業務結構： 大多數電商企業選擇私人有限公司，以獲得信譽及有限責任保障。
3. 註冊公司： 如以有限公司形式成立，需向公司註冊處完成註冊。
4. 取得商業登記證： 在開始營運後1個月內取得商業登記證。
5. 確保業務地址： 提供一個香港的註冊業務地址（專業服務公司可提供此服務）。
6. 開立商業銀行帳戶： 如營運需要（並非所有業務強制要求）。
7. 取得特別牌照： 如銷售受規管產品（食品、化妝品、酒精、藥品等）。

持續年度合規事項

• 保存妥善的會計紀錄及帳簿。
• 提交利得稅報稅表（首次報稅表通常在成立後約18個月發出）。
• 如有僱用員工，每年約4月提交僱主報稅表（BIR56A/IR56B）。
• 每年或每三年續期商業登記證。
• 根據時間表為強制電子報稅作準備（2025/26年度適用於跨國企業，2028年適用於高營業額業務）。
• 如屬收入超過7.5億歐元的跨國集團，評估經合組織第二支柱的責任。
• 進行年度利潤來源審查，以確定應課稅與離岸利潤。

2024-2025年度影響電商的監管更新

強制電子報稅時間表

香港正分階段推行利得稅報稅表的強制電子報稅：

• 2025/26年度： 所有在適用範圍內、有提交利得稅報稅表責任的跨國企業（MNE）集團必須以電子方式報稅。
• 2028年： 營業額超過特定門檻（具體金額待確認）的業務必須以電子方式報稅。
• 2030年： 所有公司，包括不活動實體，均須以電子方式報稅。

經合組織第二支柱全球最低稅——2025年1月生效

香港已實施經合組織的全球最低稅（第二支柱），適用於2025年1月1日或之後開始的課稅年度。這影響每年綜合收入至少達7.5億歐元的跨國企業集團。

對合資格電商業務的主要影響：

• 最低實際稅率： 適用15%的全球最低稅。
• 補足稅： 如果在任何司法管轄區的實際稅率低於15%，則可能需要繳納補足稅。
• 利潤分配： 跨司法管轄區的利潤分配變得至關重要。
• 額外申報： 加強的國別報告要求。

不遵從規定的罰則

電商企業應認真對待合規事宜，因為違規的罰則可能相當嚴重：

• 未取得商業登記證： 可能被檢控，導致罰款及潛在刑事責任。
• 逾期提交報稅表： 適用罰款及附加費。
• 不正確的報稅表： 補加評稅及罰款。
• 未保存妥善紀錄： 最高可罰款10萬港元，並可能被檢控。

稅務局已加強執法能力，並日益關注電商業務，以確保其遵守登記及稅務責任。

香港的電商稅務框架為數碼創業家提供了顯著優勢，尤其是其地域來源徵稅制度及沒有數碼服務稅。然而，正確的合規要求您了解關於稅務連繫及利潤來源判定的細微規則。通過仔細記錄您的營運、妥善登記您的業務，並隨時了解即將實施的數碼報稅要求，您可以在香港充滿活力的數碼經濟中，建立一家合規且具競爭力的電商企業。