香港稅務合規框架:全球企業家策略指南
📋 重點資訊速覽
- 利得稅(兩級制): 法團首200萬港元利潤按8.25%徵稅,其後利潤按16.5%徵稅
- 薪俸稅: 累進稅率2%-17%或兩級制標準稅率(首500萬港元按15%,其後按16%)
- 商業登記: 一年證書2,200港元;三年證書5,720港元
- 地域來源徵稅制度: 只有源自香港的收入才須課稅
- 無資本增值稅: 資本增值、股息或利息不須課稅(有限度豁免除外)
- 強積金供款: 僱主5% + 僱員5%(每月上限1,500港元)
- 全面性避免雙重課稅協定: 截至2024年已與45個以上司法管轄區簽訂
- 個人免稅額: 基本132,000港元;已婚264,000港元;每名子女130,000港元
是甚麼令香港成為全球企業家最具吸引力的商業樞紐之一?除了其策略性地理位置和充滿活力的經濟外,就是香港簡單、透明及具競爭力的稅制,持續吸引國際企業進駐。憑藉地域來源徵稅制度、無資本增值稅,以及亞洲區內最低的利得稅率之一,香港為希望在亞洲開設或擴展業務的企業家提供了極具吸引力的優勢。
基礎:香港地域來源徵稅制度
有別於大多數對全球收入徵稅的國家,香港採用地域來源原則。這意味著您只需就源自香港的利潤繳稅,而在香港境外賺取的收入則無須繳稅。這項基本原則使香港成為國際貿易及投資的熱門地點。
地域來源原則如何運作
根據香港《稅務條例》,只有當您符合以下條件時,才須繳納利得稅:
- 在香港經營行業、專業或業務
- 從該活動中獲得利潤
- 該等利潤於香港產生或得自香港
關鍵的判定遵循營運測試:您必須確定產生利潤的營運活動,以及該等營運活動在何處進行。這意味著一間香港公司可在全球進行業務,但只須就其在香港進行的活動所產生的利潤繳稅。
利得稅:亞洲最具競爭力的企業稅制
兩級制利得稅率(2024-2025)
自2018年起,香港實施兩級制利得稅制度,旨在支持中小型企業,同時維持大型企業的競爭力。
| 業務類型 | 首200萬港元 | 超過200萬港元 |
|---|---|---|
| 法團 | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務 | 7.5% | 15% |
資格條件及關連實體
所有在香港須繳納利得稅的實體均符合資格享用兩級制稅率,但有一項重要限制:如實體擁有關連實體(例如集團公司),集團內只有一個實體可選擇就首200萬港元利潤享用較低稅率。這可防止透過分散利潤避稅。
利得稅報稅表提交期限
稅務局每年4月1日發出利得稅報稅表(表格BIR51/52/54)。期限根據您的會計年度結算日代號而有所不同:
| 年度結算日代號 | 標準期限 | 延期期限(透過稅務代表) |
|---|---|---|
| 12月(代號M) | 5月2日 | 8月15日 |
| 3月 | 8月15日 | 11月17日 |
| 6月 | 11月17日 | 翌年2月2日 |
| 9月 | 2月2日 | 5月2日 |
薪俸稅:慷慨的免稅額、低稅率
稅率及計算方法
薪俸稅適用於源自香港的受僱工作、擔任職位或退休金收入。該制度以納稅人為本,您可受惠於兩種計算方法中的較低者:
- 累進稅率(扣除免稅額後): 應課稅入息淨額按2%至17%徵稅
- 兩級制標準稅率(扣除免稅額前): 入息淨額首500萬港元按15%徵稅,其後按16%徵稅
| 應課稅入息淨額 | 累進稅率 |
|---|---|
| 首50,000港元 | 2% |
| 其後50,000港元 | 6% |
| 其後50,000港元 | 10% |
| 其後50,000港元 | 14% |
| 餘額 | 17% |
個人免稅額(2024/25)
香港提供慷慨的個人免稅額,大幅減低稅務負擔:
| 免稅額類別 | 金額(港元) |
|---|---|
| 基本免稅額(單身人士) | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額(每名子女) | 130,000 |
| 子女出生年度的額外免稅額 | 130,000 |
| 供養父母/祖父母免稅額(60歲或以上) | 50,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 |
可申索的主要扣除項目
- 進修開支: 每年最高100,000港元(就訂明課程而言)
- 居所貸款利息: 每年最高100,000港元(最長20年)
- 強制性公積金(強積金)供款: 僱員強制性供款可全數扣除
- 慈善捐款: 向認可慈善機構的捐款(最低100港元,最高為入息的35%)
- 住宅租金: 每年最高100,000港元
- 合資格年金/自願性強積金: 每年最高60,000港元
商業登記:您的第一步
強制登記規定
根據香港《商業登記條例》,任何在香港經營業務的人士或公司必須在開業一個月內申請商業登記證。這適用於所有業務架構:
- 獨資經營
- 合夥經營
- 有限公司
- 海外公司分行
商業登記費用(2024-2025)
| 證書類別 | 登記費 | 徵費 | 總費用 |
|---|---|---|---|
| 一年期證書 | 2,200港元 | 0港元(已寬免) | 2,200港元 |
| 三年期證書 | 5,720港元 | 150港元 | 5,870港元 |
註: 破產欠薪保障基金徵費暫時豁免一年期證書。
強制審計規定
年度法定審計
所有在香港註冊成立的公司必須由香港會計師公會註冊的執業會計師(CPA)每年審核其財務報表。此規定適用於:
- 所有經營業務的有限公司
- 中小型企業
- 不論收入水平的公司
豁免: 只有正式不活動公司才獲豁免審計規定。
強制性公積金(強積金)責任
供款規定
香港的僱主必須為合資格僱員登記參加強積金計劃,並作出強制性供款:
| 供款方 | 比率 | 每月入息範圍 | 每月最高供款額 |
|---|---|---|---|
| 僱主 | 5% | 7,100港元 – 30,000港元 | 1,500港元 |
| 僱員 | 5% | 7,100港元 – 30,000港元 | 1,500港元 |
強積金主要規定
- 最低入息水平: 每月7,100港元(收入低於此數的僱員可獲豁免僱員供款,但僱主仍須供款)
- 最高有關入息: 每月30,000港元(供款以每方1,500港元為上限)
- 自僱人士: 必須按入息5%供款,每年上限18,000港元
- 供款期限: 每月10日前繳交上月收入的供款
全面性避免雙重課稅協定
不斷擴展的網絡
香港已與45個以上司法管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定,並正與其他國家進行談判。這些協定:
- 防止同一收入被雙重課稅
- 減低股息、利息及特許權使用費的預扣稅率
- 為跨境交易提供稅務確定性
- 提供相互協商程序以解決爭議
- 促進稅務資料交換
主要協定夥伴
香港已與主要經濟體簽訂全面性避免雙重課稅協定,包括:中國內地、新加坡、英國、日本、南韓、荷蘭、瑞士、阿拉伯聯合酋長國等。
外地收入豁免徵稅制度
經濟實質規定
為應對國際稅務合規關注,香港推出外地收入豁免徵稅制度,要求申索離岸稅務豁免的公司須證明在香港有充分的經濟實質。這可防止利用空殼公司避稅。
受涵蓋的收入類別
外地收入豁免徵稅制度適用於四類外地來源收入:
- 利息收入
- 股息收入
- 出售股份及股權權益的收益
- 知識產權收入
企業家的主要合規責任
年度合規檢查清單
| 責任 | 期限/頻率 | 負責方 |
|---|---|---|
| 商業登記續期 | 每年(屆滿前) | 業務東主/公司 |
| 提交利得稅報稅表 | 根據年度結算日代號 | 稅務代表/公司 |
| 經審核財務報表 | 連同利得稅報稅表提交 | 執業會計師 |
| 強積金供款 | 每月(翌月10日前) | 僱主 |
| 周年申報表(公司註冊處) | 周年申報表日期後42天內 | 公司秘書 |
| 僱主報稅表(IR56B) | 年度終結後1個月內 | 僱主 |
保存紀錄規定
《稅務條例》規定企業必須妥善保存紀錄至少7年,包括:
- 所有業務收據及發票
- 銀行結單及財務紀錄
- 僱傭紀錄及薪金紀錄
- 資產登記冊及折舊表
- 外地來源收入及相關開支的紀錄
- 轉讓定價文件(關連方交易)
策略性稅務規劃考慮因素
優化兩級制系統
對於擁有多個實體的集團,需要仔細規劃以決定哪個實體應就首200萬港元利潤申索較低的8.25%稅率。需考慮的因素:
- 各集團實體的盈利能力
- 長期利潤預測
- 轉讓定價的影響
- 行政便利性
地域來源規劃
理解及記錄利潤來源至關重要。最佳做法包括:
- 保持清晰的文件記錄營運活動的進行地點
- 妥善安排合約以反映商業實質
- 關連方交易的轉讓定價文件
- 隨著業務發展定期檢討營運模式
📌 重點總結
- 香港的地域來源徵稅制度只對源自香港的利潤徵稅,為國際業務提供顯著優勢
- 兩級制利得稅對中小企業特別有利,首200萬港元利潤僅按8.25%徵稅
- 薪俸稅提供慷慨的個人免稅額及低累進稅率,令香港成為人才的吸引地點
- 無資本增值稅鼓勵投資及業務增長
- 透過與45個以上司法管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定,可避免雙重課稅
- 合規簡單但必須遵守:商業登記、年度審計、強積金供款及報稅表提交
- 外地收入豁免徵稅制度要求符合經濟實質規定以享用離岸收入豁免
- 妥善保存紀錄7年及準確記錄利潤來源對稅務合規至關重要
結論:香港作為全球樞紐的策略性優勢
香港的稅務合規框架為全球企業家在亞洲建立及擴展業務提供了獨特的優勢組合。簡單、透明且具競爭力的稅制,加上健全的法律體系、策略性地理位置及強大的專業服務基礎設施,令香港成為國際業務的首選地點。
雖然香港的稅制相對簡單,但在初期正確設立業務架構及保持合規至關重要。與合資格的稅務顧問及會計專業人士合作可確保您充分利用香港稅制的優勢,同時符合所有法定規定。
隨著國際稅務環境不斷演變,尤其是經合組織支柱二的實施,保持對稅務規定變化的掌握並主動規劃對長遠成功至關重要。香港對透明度及國際標準的承諾,加上其低稅率及地域來源制度,確保其在可見將來繼續成為全球企業家的首選目的地。