你知道嗎？香港獨特的稅制為電子商貿企業帶來顯著優勢。沒有商品及服務稅、低企業稅率，加上豁免海外收入的地域來源原則，令香港成為數碼創業家的樞紐。然而，要順利合規營運，必須了解適用於網上業務的特定規則。這份2024-2025年度全面指南，將為你拆解香港電商業務的所有稅務要求。

了解香港電子商貿的稅務框架

香港實行地域來源徵稅原則，這意味著只有源自香港的利潤才需要繳納利得稅。對於電商企業而言，這既帶來機遇，也帶來複雜性。關鍵問題是：你的利潤究竟在哪裡產生？

確定應課稅收入來源

稅務局會審視多項因素，以判斷你的電商收入是否源自香港：

• 合約地點： 銷售合約在哪裡洽談及簽訂
• 決策地點： 關鍵業務決策在哪裡作出
• 服務交付地點： 數碼服務在哪裡執行，或貨物從哪裡發運
• 支付處理地點： 客戶款項在哪裡收取及處理
• 業務營運地點： 你的伺服器、辦公室及員工所在地

網上業務的利得稅要點

香港的兩級制利得稅為成長中的電商企業提供顯著優惠。以下是2024-2025課稅年度的運作方式：

重要限制： 每個關聯集團只有一間實體可就首200萬港元利潤享用較低稅率。此舉旨在防止企業將業務分拆至多個實體以最大化優惠。

電商營運的可扣除開支

電商業務可扣除「完全及純粹」為產生應課稅收入而招致的開支。常見的可扣除開支包括：

• 網站寄存、維護及開發成本
• 伺服器及雲端基礎設施費用
• 軟件訂閱費（客戶關係管理、會計、庫存管理）
• 數碼營銷及廣告開支
• 支付網關及交易手續費
• 員工薪金及福利
• 辦公室租金、水電費及商業保險
• 業務資產折舊（電腦、設備）

海外收入豁免

對電商企業而言，香港最吸引的特點之一是海外收入豁免。如果你能證明利潤源自香港以外，一般可獲豁免繳納利得稅。這對於服務國際市場的企業尤其有價值。

1. 記錄營運地點： 保存顯示關鍵業務活動發生地點的紀錄
2. 區分收入來源： 清晰區分源自香港及海外的收入
3. 保存證據： 保存合約、電郵、付款紀錄及營運文件
4. 尋求專業意見： 複雜情況可能需要專家指導，以妥善構建營運模式

香港「零商品及服務稅」的優勢

與大多數發達經濟體不同，香港不徵收商品及服務稅（GST）、增值稅（VAT）或銷售稅。這為電商業務帶來顯著優勢：

• 簡化定價： 無需為本地銷售價格加稅
• 減輕行政負擔： 無需進行GST登記、收取或繳納
• 競爭優勢： 與設有消費稅的地區相比，價格更具競爭力
• 現金流效益： 無需在繳稅前預留稅款資金

電商僱主的薪酬合規要求

如果你的電商業務在香港僱用員工，必須遵守特定的薪酬要求：

強制性公積金（MPF）供款

強積金是香港的強制性退休儲蓄計劃。2024-2025年度按月支薪的僱員：

關鍵期限： 強積金供款通常須於下個月的第10天或之前繳付。僱主必須在合資格僱員入職後60天內為其登記。

僱主報稅表（表格IR56B）

所有僱主必須為每名僱員提交年度僱主報稅表，申報以下項目：

• 薪金、工資及花紅
• 佣金及董事袍金
• 賞錢及某些實物福利
• 已作出的強積金供款

稅務局通常每年5月初發出這些表格，提交期限約為發出日期起一個月（約6月初）。經申請後或可獲延期。

數碼紀錄保存要求

電商業務必須保存全面的數碼紀錄以符合稅務規定。稅務局要求紀錄須自相關交易日期起保存7年。

必須保存的基本紀錄

• 銷售紀錄： 所有發票、收據及交易紀錄
• 開支證明文件： 供應商發票、付款紀錄及收據
• 銀行月結單： 所有業務帳戶的完整銀行紀錄
• 存貨紀錄： 存貨變動、採購及銷售
• 數碼平台數據： 來自電商平台、支付網關及市場的紀錄
• 僱員紀錄： 薪酬、強積金供款及僱傭合約
• 資產登記冊： 業務資產詳情及折舊計算

暫繳利得稅制度

香港實行暫繳稅制度，企業須預先繳付估計稅款：

1. 評稅： 稅務局根據上一年度的利潤發出暫繳稅評稅通知書
2. 繳款時間表： 通常分兩期繳付（1月繳付75%，4月繳付25%）
3. 調整： 當實際利潤確定後，計算最終應繳稅款
4. 退款/補繳： 結算暫繳稅與最終稅款之間的差額

常見合規陷阱及應對策略

電商業務經常遇到特定的合規挑戰。以下是最常見的陷阱及避免方法：

近期法規發展

電商企業應留意以下幾項重要的法規變動：

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

此制度分階段實施（2023年1月及2024年1月擴大適用範圍），影響在香港收取的某些類型外地收入。雖然根據地域來源原則，電商貿易利潤一般仍可獲豁免，但跨國企業集團收取的其他收入類型，如股息、利息、處置收益及知識產權收入，則可能受到影響。

全球最低稅（第二支柱）

香港已通過全球最低稅框架，於2025年1月1日生效。此框架主要影響綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。雖然大多數中小型電商企業不會直接受影響，但屬於大型國際集團一部分的企業應評估潛在影響。

印花稅變動

重要更新： 自2024年2月28日起，香港已撤銷多項先前影響業務營運的物業相關印花稅：

• 額外印花稅（SSD）： 已撤銷
• 買家印花稅（BSD）： 已撤銷
• 新住宅印花稅（NRSD）： 已撤銷

這些變動簡化了有意在香港設立或擴充實體業務的企業的物業交易。

跨境業務考量

對於服務國際市場的電商企業，還需考慮以下事項：

轉讓定價文件

如果你的電商業務在其他國家有關聯方，你可能需要準備轉讓定價文件。達到特定門檻的跨國企業集團必須準備此文件，以證明關聯方交易（如貨物銷售、服務費或知識產權授權）是按公平交易原則進行。

全面性避免雙重課稅協定

香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性協定，包括中國內地、新加坡、英國及日本。這些協定可以：

• 減低股息、利息及特許權使用費的預扣稅
• 提供解決稅務爭議的機制
• 避免同一收入被雙重徵稅

外地消費稅合規

雖然香港沒有GST，但向設有消費稅的國家銷售，會產生合規義務：

• 歐洲聯盟： 提供數碼服務可能需要進行增值稅登記
• 澳洲： 商品及服務稅適用於進口的低價值貨品
• 英國： 海外賣家的增值稅登記門檻
• 美國： 銷售稅義務因州份而異

香港的稅制為電商業務，特別是擁有國際業務的企業，提供了引人注目的優勢。透過理解地域來源原則、善用兩級稅率、保存妥善文件記錄，以及緊貼法規變動，你可以建立一個合規且具稅務效益的電商營運。請記住，雖然本指南提供全面資訊，但具體情況可能需要根據你的商業模式及營運，尋求專業的稅務意見。