香港一直是亞洲設立控股公司的首選地之一，其簡單低稅制及國際化營商環境備受青睞。然而，隨著外地收入豁免徵稅（FSIE）制度的擴展及全球最低稅（第二支柱）的實施，香港的稅務合規要求正不斷演變。對於控股公司而言，掌握最新的2024-2025年度稅務框架，是進行有效稅務規劃及維持合規的關鍵。本文將為您詳細拆解香港控股公司的核心稅務要求與合規策略。

香港控股公司的結構與稅務定性

香港的《稅務條例》並未對「控股公司」有特定的法律定義。其稅務處理主要取決於公司從事的活動性質，以及這些活動是否構成在香港經營的「行業、專業或業務」。其中，最關鍵的區分在於「被動投資活動」與「積極業務運作」。

被動投資 vs. 積極業務

一家純粹從事被動投資的控股公司，例如收取股息（通常免稅）或長期持有股份以獲取資本增值而沒有積極買賣，通常被視為進行非業務活動，其相關收入可能無需繳納利得稅。然而，如果公司積極管理投資組合、向附屬公司提供管理服務、進行融資安排或頻繁交易證券，這些活動便可能構成須課繳利得稅的業務。

核心稅務責任與優惠

香港的地域來源徵稅原則意味著，只有源自香港的利潤才須繳納利得稅。對於控股公司而言，若結構安排得當，這將帶來顯著的稅務效益。

利得稅稅率與兩級制

香港自2018/19課稅年度起實施兩級制利得稅。對於法團，首200萬港元的應評稅利潤按8.25%的稅率徵稅，其後的利潤則按16.5%徵稅。非法團業務（如獨資或合夥）的稅率更低，分別為7.5%及15%。請注意，每個關聯集團內只有一間實體可享用首200萬港元的較低稅率。

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

自2024年1月起，香港擴大的FSIE制度涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入四大類外地收入。要符合豁免資格，控股公司必須在香港具備足夠的「經濟實質」。這意味著公司需要有足夠的員工、營運開支及業務處所，以進行產生相關收入的活動。

股息分派優勢

香港提供全球最具吸引力的股息制度之一：香港公司向全球任何地方的股東派發股息，均無須繳納預扣稅。這使得利潤匯回過程更為高效，在分派階段不會產生額外的稅務成本。

轉讓定價合規框架

香港的轉讓定價規則要求控股公司與關聯實體進行跨境交易時，必須遵循「獨立交易原則」。這對於集團內部的貸款、服務費及特許權使用費支付尤其重要。

文件要求

跨國企業集團必須備存全面的轉讓定價文件，包括：

• 主體文件： 概述跨國企業集團的全球業務運作及轉讓定價政策。
• 本地文件： 詳細分析在香港進行的特定關聯交易。
• 國別報告： 適用於全年合併收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。

全面性避免雙重課稅協定的優勢

香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定，為擁有國際業務的控股公司帶來顯著益處。

主要協定優惠

• 降低預扣稅率： 來自協定夥伴的股息、利息及特許權使用費可享較低稅率。
• 消除雙重徵稅： 提供稅收抵免或豁免機制，避免同一筆收入在兩地被重複徵稅。
• 爭議解決： 透過相互協商程序解決跨境稅務爭議。

年度合規要求

為符合香港的監管要求並與稅務局保持良好關係，控股公司必須維持嚴格的年度合規程序。

1. 經審計財務報表： 每年須根據香港財務報告準則或國際財務報告準則編製。
2. 利得稅報稅表（BIR51表格）： 提交予稅務局，通常須在報稅表發出日期起1個月內交回。
3. 支持紀錄： 所有業務紀錄（包括發票、銀行月結單、合約及轉讓定價文件）必須保存至少7年。

全球最低稅（第二支柱）的實施

香港已於2025年6月6日通過第二支柱立法，並將於2025年1月1日起生效。這項全球最低稅制度對大型跨國控股公司影響深遠。

主要要求

• 適用範圍： 適用於全年合併收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。
• 最低稅率： 每個稅務管轄區的利潤須達到15%的有效稅率。
• 實施機制： 包括收入納入規則及香港最低補足稅。
• 申報要求： 加強數據收集及國別報告要求。

常見稅務審查觸發點與風險緩解

稅務局的審查重點通常放在容易出現利潤轉移或稅基侵蝕的領域。了解常見的審查觸發點有助控股公司維持合規。

香港繼續為控股公司提供極具吸引力的優勢，但稅務監管環境正在快速演變。隨著FSIE要求全面實施及全球最低稅規則即將生效，控股公司必須保持資訊更新，並調整其合規策略。定期檢視稅務狀況、備存詳盡文件並尋求專業意見，是在成功應對這些變革的同時，維持香港稅務效益優勢的不二法門。