您的跨國企業是否在多個國家營運?如果您的綜合收入超過68億港元,您正在應對我們這個時代最重要的稅務透明度倡議之一。香港的國別報告(CbCR)制度代表了稅務機關看待全球業務營運方式的根本轉變,為利潤來源地和全球稅款繳納情況提供了前所未有的透明度。

全球稅務透明度革命:國別報告為何重要

在過去十年中,國際稅務環境在經合組織(OECD)的稅基侵蝕及利潤轉移(BEPS)倡議推動下發生了巨大轉變。這一轉變的核心是國別報告——一個強而有力的工具,讓稅務機關全面了解跨國集團的全球營運情況。香港作為領先的國際金融中心,已透過全面立法完全採納這些標準,與全球最佳實務保持一致。

了解香港的三層文件框架

香港實施BEPS第13項行動計劃要求跨國集團維持三個層次的轉讓定價文件,建立全面的合規框架:

1. 國別報告(CbCR)

這份高層次概覽為稅務機關提供有關收入、利潤、已繳稅款、僱員和資產的司法管轄區數據。這是幫助識別全球營運中潛在風險領域的「全貌」。

2. 主體文件

主體文件提供跨國企業集團的業務營運、轉讓定價政策以及收入和經濟活動全球分配的概覽。這適用於2018年4月1日或之後開始的課稅年度。

3. 本地文件

此詳細文件專注於涉及香港實體的重大交易,提供本地合規所需的詳細資訊。

誰必須遵守?68億港元門檻

國別報告要求專門適用於符合特定標準的跨國企業集團:

• 收入門檻: 上一財政年度集團綜合總收入至少68億港元(約7.5億歐元)
• 地理分佈: 在兩個或以上稅務管轄區營運
• 香港聯繫: 在香港至少有一個實體或常設機構

關鍵期限:切勿錯過這些日期

12月年結的時間表示例

對於2024年12月31日為財政年度結束日的跨國集團:

• 國別報告通知: 2025年3月31日前到期(年度結束後3個月)
• 主體及本地文件: 2025年9月30日前到期(年度結束後9個月)
• 國別報告: 2025年12月31日前到期(年度結束後12個月)

國別報告需包含哪些資訊?

您的國別報告必須包含集團營運所在每個稅務管轄區的全面數據:

財務數據要求

• 總收入(區分關聯方和非關聯方收入)
• 所得稅前利潤或虧損
• 已繳所得稅(現金基礎)和應計所得稅(本年度)
• 法定資本和累積盈餘
• 有形資產(不包括現金及現金等價物)

營運及實體資訊

• 僱員人數(全職等效人數)
• 各司法管轄區的業務活動性質
• 所有成員實體的完整清單
• 註冊成立地及稅務居民身份的司法管轄區

全球資訊交換:多邊主管當局協議網絡

香港是多邊主管當局協議(MCAA)的簽署方,能夠與全球稅務機關自動交換國別報告。截至2024年,香港已與57個以上司法管轄區啟動交換關係,確保您報告的數據到達相關的全球稅務機關。

不遵守的罰則:違規的代價

嚴重違規的刑事罰則

• 簡易程序定罪: 罰款10,000港元及監禁最多6個月
• 公訴程序定罪: 罰款50,000港元及監禁最多3年

刑事罰則通常適用於有證據顯示故意提供虛假資訊或故意遺漏所需數據的情況。

香港實體的實用合規路線圖

香港最終母實體

1. 評估適用性: 確認您的集團超過68億港元門檻並在多個司法管轄區營運
2. 建立數據收集: 實施系統以收集所有全球實體的財務和營運數據
3. 提交國別報告通知: 在年度結束後3個月內向稅務局提交
4. 準備並提交報告: 在12個月內完成並提交XML格式報告
5. 維護文件: 根據香港法律要求,至少保存支持記錄7年

香港成員實體(非最終母實體)

1. 確定申報實體: 識別哪個集團實體負責國別報告申報
2. 提交通知: 在3個月內通知稅務局申報安排
3. 評估次要責任: 確定情況是否觸發香港申報要求
4. 保持準備狀態: 準備在最終母實體所在司法管轄區未能履行其責任時在本地提交申報

策略價值:超越合規

具前瞻性的組織將國別報告準備工作作為策略性稅務管理的機會:

• 內部風險評估: 在稅務機關之前識別潛在的轉讓定價不一致性
• BEPS補救: 主動解決利潤分配問題
• 文件一致性: 確保轉讓定價文件與國別報告數據之間的一致性
• 可辯護立場: 準備強而有力的數據以應對預期的稅務機關查詢

最新發展:全球最低稅率(支柱二)

香港一直積極實施經合組織的BEPS 2.0框架,包括支柱二下的全球最低稅率。經2025年6月6日立法批准後,香港的最低稅率制度自2025年1月1日起生效,適用於收入超過7.5億歐元的跨國集團。

國別報告不僅僅是另一項合規義務——它代表著全球稅務透明度的根本轉變。對於在香港營運的跨國企業而言,掌握國別報告要求對於維持與全球稅務機關的良好關係至關重要。透過實施強而有力的數據流程、了解申報責任,並利用國別報告進行策略性稅務管理,您的組織可以將合規轉化為競爭優勢,同時充滿信心地應對不斷變化的國際稅務環境。