想像建立一個財富管理架構,讓您的投資回報推動慈善使命,同時享受顯著稅務優惠。香港已成為尋求這種融合的家族辦公室首選司法管轄區。透過創新的家族投資控股公司制度及香港健全的慈善框架,超高淨值家族現可無縫結合財富保值與有意義的社會影響。

香港慈善優勢:家族辦公室選擇此地的原因

香港已策略性地將自己定位為亞洲領先慈善樞紐,提供稅務效率、監管成熟度及地理優勢的獨特組合。政府的「惠澤社群」倡議積極推廣香港為家族辦公室可同時達致財務及社會回報的目的地。憑藉超過9,700間免稅慈善機構及約2,700間單一家族辦公室管理超過31萬億港元資產,此生態系統既成熟又充滿活力。

家族投資控股公司制度:革新家族辦公室慈善事業

甚麼是家族投資控股公司稅務優惠計劃?

家族投資控股公司制度於2023年5月19日生效(追溯至2022年4月1日),標誌香港財富管理業的分水嶺。此創新框架容許符合資格的家族投資控股公司由單一家族辦公室管理,對合資格交易(包括境外來源利息、股息及出售收益)享有0%利得稅。

25%慈善擁有權創新

香港最獨特的特色之一是在家族投資控股公司框架內明確容納慈善目標。雖然該制度要求至少95%實益權益由家族成員持有,但容許最多25%該權益由一間或多間根據《稅務條例》第88條認可的慈善機構持有。

這意味著家族可將直接擁有權減至75%,同時分配25%予其私人慈善基金會。基金會隨後直接參與家族財富工具的投資回報,創造與家族財富同步增長的自給自足慈善引擎。

第88條:香港慈善稅務框架的基礎

理解第88條免稅

《稅務條例》第88條為香港慈善免稅提供法律支柱。獲此資格的組織享有雙重優惠:其收入獲豁免利得稅,並可向捐款者發出可扣稅捐款收據。要符合資格,組織必須純粹為慈善目的而設立並為公眾利益而運作,任何盈餘須再投資於慈善使命而非分配予成員。

35%慈善捐款扣減

香港提供全球最慷慨的慈善捐款扣減之一。個人及公司向第88條認可慈善機構作出的現金捐款,均可申索最多35%應評稅入息或利潤的扣減。最低合資格捐款額為100港元,令即使小額捐贈亦具稅務效益。

構建慈善家族辦公室架構

私人基金會與公共慈善機構

家族辦公室通常在兩種主要架構中選擇,兩者均符合第88條資格:

• 私人基金會: 由單一家族資助,對撥款決定提供最大控制。通常架構為擔保有限公司或信託。適合優先考慮控制權及私隱的家族。
• 公共慈善機構: 進行更廣泛公眾籌款,管治更多元化。經常進行直接慈善活動而非單純撥款。更適合尋求公眾參與及聯盟建立的家族。

家族投資控股公司-慈善融合架構

最精密的做法整合家族投資控股公司優惠與慈善捐贈:

1. 設立第88條基金會: 創建具明確慈善目標的私人基金會,申請第88條資格
2. 構建家族投資控股公司擁有權: 分配75%擁有權予家族成員及25%予第88條基金會
3. 成立單一家族辦公室: 設立符合經濟實質要求的單一家族辦公室(2名或以上僱員、年度開支200萬港元或以上)
4. 建立良性循環: 家族因向基金會捐款獲稅務扣減 → 基金會參與家族投資控股公司投資回報 → 家族投資控股公司就合資格收入享0%稅率

重要合規考慮因素

慈善活動的地域限制

對全球心態慈善家的重要限制:第88條慈善機構不能「大部分在香港境外」運用資金。雖然稅務局未界定具體百分比,保守顧問建議至少50%開支保留在香港。對跨境慈善事業,考慮:

• 獨立的香港及境外慈善機構
• 以香港為基地、惠及跨境人群的項目
• 仔細監察國際撥款比例

持續合規要求

第88條慈善機構面對定期稅務局審查:

• 首次審查: 獲認可後兩年
• 其後審查: 至少每三年一次
• 文件保存: 維持記錄至少6年
• 年度提交: 財務報表及審計報告

近期發展及未來展望

香港政府繼續提升其家族辦公室生態系統。2024年11月的諮詢建議擴大符合家族投資控股公司稅務優惠資格的「指明資產」,以包括虛擬資產,認可數碼資產在家族投資組合日增的重要性。2025年3月舉行的第二屆「惠澤社群在香港峰會」將進一步向全球家族辦公室展示香港的慈善優勢。

香港創造了一個令人信服的主張,行善與營商在結構上融合。對考慮以香港為基地的家族辦公室而言,慈善層面提供的不僅是稅務優勢——它提供參與不斷增長的目的驅動資本生態系統、大灣區高質素慈善機會,以及積極推動慈善事業作為家族辦公室價值核心元素的政府。財富管理與有意義社會影響的融合從未如此可達成或有利。