在香港研發突破性技術，並只需為其利潤繳納5%的稅款——這正是香港全新「專利盒」稅務優惠制度下，創新企業的現實寫照。作為亞洲首屈一指的創新樞紐，香港已透過世界級的知識產權稅務優惠策略性地定位自己，足以與新加坡、盧森堡及愛爾蘭等國際稅務優惠地匹敵。在2024-2025年度，這些優惠究竟如何運作？你又需要知道什麼才能最大化你的稅務效益？

香港的知識產權稅務框架：創新的競爭優勢

香港已徹底改革其知識產權稅務環境，成為全球對創新驅動型企業最具吸引力的司法管轄區之一。香港採用地域來源徵稅原則，一般只對源自香港境內活動所產生的利潤徵稅。然而，近年的一系列稅務優化措施，已建立了一個支持研究、開發及知識產權商業化的完善生態系統，同時確保符合國際標準。

2024年引入的「專利盒」制度及優化的研發開支稅務扣除計劃，彰顯了香港推動創新及吸引高價值知識產權活動的決心。這些措施旨在符合經濟合作與發展組織（OECD）的「侵蝕稅基及轉移利潤」（BEPS）框架，同時為從事知識產權創造及開發的企業提供實質的稅務優惠。

為何香港在知識產權發展上脫穎而出？

• 低稅環境： 標準利得稅率為首200萬港元利潤8.25%，其後利潤16.5%
• 無資本增值稅： 處置知識產權資產一般無須課稅（除非被視為營業收入）
• 股息無預扣稅： 稅後利潤可高效匯回
• 廣泛的稅務協定網絡： 已簽訂超過45份全面性避免雙重課稅協定
• 策略性地理位置： 通往中國內地及亞洲市場的門戶

專利盒制度：5%優惠稅率

《2024年稅務（修訂）（知識產權收入的稅務優惠）條例》引入了香港的專利盒制度，為合資格的知識產權收入提供劃時代的5%優惠稅率。這相比標準利得稅率（首200萬港元利潤8.25%，其後16.5%）有顯著減免。

哪些知識產權資產符合資格？

香港對合資格知識產權資產的定義採取了相對寬鬆的方式，增強了制度的競爭力：

合資格知識產權收入的類型

5%的優惠稅率適用於源自合資格知識產權資產的多種類型收入：

• 特許權使用費收入： 來自授權合資格知識產權資產
• 處置收益： 來自處置合資格知識產權資產
• 嵌入式知識產權收入： 產品或服務銷售收入中可歸因於合資格知識產權資產的部分

關聯法：將優惠與實質活動掛鉤

根據OECD BEPS第5項行動計劃的建議，香港的專利盒制度採用「關聯法」，以確保稅務優惠與實質研發活動掛鉤。優惠部分需使用研發比例公式計算：

當中：

• 合資格開支： 納稅人自行承擔的研發成本，或支付予無關連第三方的研發活動費用
• 非合資格開支： 支付予關連方的研發成本，或用於收購知識產權權利的開支
• 1.3倍加成： 對合資格開支應用30%的加成，以涵蓋間接成本並鼓勵內部研發

優化研發開支稅務扣除：為你的創新注入動力

香港的優化研發開支稅務扣除計劃，在知識產權收入尚未產生的研發階段，已提供實質的稅務激勵。這項「超級扣除」計劃獨立於專利盒制度運作，可帶來顯著的稅務節省。

註：可享有的優化稅務扣除總額並無上限。

合資格的研發活動及開支

要符合優化扣除資格，研發活動必須在香港進行。活動可由以下方式進行：

• 納稅人直接進行（內部研發）
• 由指定的本地研究機構代表納稅人進行

對於內部研發活動，合資格開支包括：

• 員工成本： 直接參與研發活動人員的薪金、工資及其他僱傭成本
• 消耗品： 專門用於研發活動的材料及物資

特許權使用費的預扣稅：須知事項

雖然香港不對股息或利息支付徵收預扣稅，但支付予非居民以使用知識產權的特許權使用費則須繳納預扣稅。

善用避免雙重課稅協定

香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定。大部分協定將特許權使用費的預扣稅率降至3%至5%之間，部分協定更將稅率降至0%。在向非居民支付特許權使用費前，企業應審視適用的稅務協定，以確定是否適用較低的預扣稅率。

特許權使用費支付的合規要求

1. 提交BIR54表格： 於付款日期起一個月內向稅務局提交
2. 扣起適當稅款： 於付款時根據正確稅率扣起稅款
3. 繳付已扣稅款： 根據稅務局發出的評稅繳付
4. 保存紀錄： 保存七年（如扣起稅款金額不正確，付款方須承擔責任）

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

香港的外地收入豁免徵稅制度已擴大範圍，涵蓋四類指明外地收入，包括知識產權收入。在此制度下，跨國企業實體在香港收取的合資格外地知識產權收入，在符合特定條件下，可繼續豁免繳納香港利得稅。

經濟實質要求

要符合豁免資格，跨國企業實體必須滿足特定的經濟實質要求，該要求因收入類型而異。對於知識產權收入，實體必須證明在香港具備足夠的經濟實質，包括：

• 足夠數目的合資格僱員
• 足夠金額的營運開支
• 在香港進行核心收入產生活動

全球最低稅（第二支柱）的考量

香港已實施OECD的全球最低稅框架（BEPS第二支柱），適用於2025年1月1日或之後開始的課稅年度。實施內容包括收入納入規則及香港最低補足稅。

全球最低稅適用於年度合併收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。這些集團必須確保其在每個司法管轄區的有效稅率至少為15%。

對知識產權稅務優惠的影響

對於合資格的跨國企業集團，專利盒制度5%的優惠稅率及研發稅務扣除，可能會被全球最低稅規則下的補足稅部分抵銷。然而，OECD框架包含某些豁免及基於實質的收入排除條款，或可保留部分優惠。

策略規劃以獲取最大效益

優化你的知識產權架構

為在專利盒制度及優化研發扣除計劃下獲取最大效益，企業應考慮：

• 在香港進行研發： 以符合300%/200%優化扣除資格
• 保存詳細紀錄： 為專利盒的研發比例計算提供證明
• 規劃知識產權持有架構： 確保合資格知識產權資產由香港實體持有
• 善用本地研究機構： 進行專門的研發項目

與其他香港稅務優惠的互動

知識產權稅務優惠可與其他香港稅務優惠結合使用，包括：

• 兩級制利得稅率（首200萬港元應評稅利潤稅率8.25%）
• 處置知識產權資產無資本增值稅（儘管處置收益可能被定性為營業收入）
• 股息無預扣稅，方便稅後利潤高效匯回
• 廣泛的稅務協定網絡提供較低的預扣稅率

香港的知識產權稅務框架，標誌著其成為亞洲頂尖創新樞紐的策略性承諾。憑藉5%的專利盒制度、慷慨的研發扣除及親商的稅務環境，香港為科技公司及研究密集型企業提供了引人注目的優勢。然而，要妥善運用這些優惠，需要周詳的規劃、妥善的紀錄保存，以及對國際合規要求的了解。隨著全球稅務標準不斷演變，香港持續調整其政策，同時為創新驅動型企業保持其競爭優勢。