如果你的公司首200萬港元利潤只需繳交8.25%的稅，其後利潤才按16.5%計算，這會為你的業務帶來多少額外發展資金？這並非假設，而是香港企業正在享受的稅務優勢。自2018/19課稅年度起實施的兩級制利得稅，為不同規模的企業提供了精準的稅務支援，既為初創公司節省寶貴資金，亦為成熟企業維持具競爭力的稅率。讓我們深入探討這項聰明的稅制如何在2024-2025年度為你的業務帶來裨益。

香港兩級制利得稅：運作機制解析

香港的兩級制利得稅制度，是針對企業不同成長階段而設計的戰略性稅務安排。與傳統劃一稅率不同，此累進結構明白初創企業與大型企業的財務狀況及需求截然不同，從而提供針對性的稅務優惠。

地域來源原則：香港的稅務優勢

香港採用地域來源徵稅原則，即只有源自香港的利潤才需要繳納利得稅。這項原則與兩級制稅率相結合，為國際業務創造了極具吸引力的營商環境。一般情況下，源自香港以外的收入無須在香港課稅，令香港成為設立區域營運總部的理想地點。

劃一稅率為何不利企業成長？

傳統的劃一稅率制度，不論公司規模大小或發展階段，均對所有利潤徵收相同稅率。這種「一刀切」的方式會帶來以下挑戰：

• 抑制增長動力： 每增加一元利潤都需按相同的高稅率繳稅，減少了可用於再投資的資本。
• 競爭劣勢： 初創企業與財務實力雄厚的跨國公司承擔相同的稅務負擔，對前者不公平。
• 現金流壓力： 處於早期階段的企業，必須將有限的利潤以與成熟企業相同的百分比繳稅。
• 全球競爭力下降： 採用累進稅制的司法管轄區更能吸引初創及處於擴張期的企業。

中小企及初創公司：最大受益者

對於中小型企業（SMEs）及初創公司而言，香港的兩級制提供了針對性的優惠，這些優惠足以影響其早期發展的成敗。

實質的財務效益

1. 顯著節省稅款： 首200萬港元利潤按8.25%而非16.5%繳稅，意味著可額外保留高達165,000港元用於業務增長和投資。
2. 改善現金流： 更多的保留盈利代表有更充裕的流動資金用於招聘、市場推廣及產品開發。
3. 減輕合規負擔： 清晰的200萬港元門檻讓稅務規劃變得直接簡單，即使沒有專屬會計團隊的企業也能輕鬆處理。
4. 提供增長資本： 節省下來的稅款可轉化為關鍵投資，加速業務擴張及市場滲透。

成熟企業：策略性優勢依然顯著

雖然大型企業的大部分利潤需按16.5%的標準稅率繳稅，但它們仍能從香港的整體稅務框架中獲益良多：

• 具競爭力的標準稅率： 16.5%的標準利得稅率在全球範圍內仍屬最低水平之一。
• 與地域來源原則相輔相成： 低稅率配合地域來源徵稅，創造了國際業務營運的理想基地。
• 降低實際稅率： 即使是大公司，其首200萬港元利潤亦可享受8.25%的稅率，從而降低整體實際稅率。
• 區域總部吸引力： 跨國公司可以香港作為區域基地，而無須就外地收入繳納香港稅款。

合規簡便清晰

香港兩級制稅率其中一個最吸引之處，在於其行政上的簡便性。

區域比較：香港的競爭力

要了解香港的競爭地位，可與其他主要商業中心作比較：

前瞻未來：全球最低稅及其他發展

香港的稅制持續演進，以符合國際標準的同時保持競爭力。主要發展包括：

全球最低稅（第二支柱）

香港已立法實施全球最低稅框架，於2025年1月1日起生效。此制度對合併收入達7.5億歐元或以上的跨國企業（MNE）集團，實施15%的最低實際稅率。該制度包括：

• 收入納入規則（IIR）： 要求最終母公司就旗下成員實體的低稅收入繳納補足稅。
• 香港最低補足稅（HKMTT）： 確保補足稅由香港徵收，而非讓予其他稅務管轄區。
• 影響有限： 大多數中小企及規模較小的企業不會受此規則影響。

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

於2024年1月擴大的FSIE制度，現時涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。要符合豁免資格，企業必須證明其在香港具備經濟實質，例如：

• 足夠數目的合資格員工
• 充足的營運開支
• 實體辦公處所
• 在香港進行核心收入產生活動

香港的兩級制利得稅制度，是一套精準支援企業各成長階段的智慧稅務方案。對初創及中小企而言，初期利潤的8.25%低稅率為擴張提供了關鍵資金。對成熟企業來說，16.5%的標準稅率配合地域來源徵稅，構建了無可比擬的國際業務平台。隨著全球最低稅等國際倡議推動稅務標準演變，香港在適應變革的同時，持續保持其競爭優勢。無論你是開創新事業還是擴展現有業務，理解並善用這套聰明的稅務結構，將對你的盈利能力和增長軌跡產生顯著影響。