想像一下，您的香港中小企只需透徹理解一項政府政策，今年就能節省高達165,000港元的稅款。這就是香港兩級制利得稅的威力——一個專為賦予中小型企業競爭優勢而設的戰略工具。然而，您是否在充分善用其好處的同時，又避開了可能引發稅務審查或意外稅單的常見陷阱？讓我們深入探討這個制度如何運作，以及您如何能藉此推動業務持續增長。

兩級制利得稅如何運作（2024-25年度版）

自2018/19課稅年度起實施的香港兩級制利得稅，是亞洲最有利中小企的稅務政策之一。概念非常簡單：您首200萬港元的應評稅利潤會以大幅降低的稅率徵稅，而超過此門檻的部分則按標準稅率計算。但箇中的魔鬼細節——以及機遇——正正就在這裡。

甚麼是「應評稅利潤」？

香港採用地域來源徵稅原則——只有於香港產生或得自香港的利潤才須課稅。這意味著：

• 源自香港的利潤： 在香港進行的業務活動所產生的收入。
• 不須課稅： 離岸利潤（若結構安排及文件記錄妥當）。
• 可扣除開支： 為產生應評稅利潤而完全及純粹招致的成本。
• 折舊免稅額： 在香港使用的業務資產的折舊。

策略性稅務規劃：將知識轉化為節省

精明的中小企不僅僅是遵守稅務規則，更是策略性地駕馭它們。以下是如何在兩級制下優化您的稅務狀況：

1. 時機就是一切：管理200萬港元門檻

如果您的利潤徘徊在200萬港元左右，策略性的時機安排可以帶來顯著分別：

2. 業務結構優化

選擇成立法團還是以非法團形式經營，影響的不僅是稅率：

1. 有限公司提供有限法律責任保障，但稅率稍高（8.25% 對比 7.5%）。
2. 獨資經營/合夥業務的合規要求較簡單，但須承擔無限法律責任。
3. 考慮未來需要： 您是否需要集資？吸引投資者？這些因素可能比微小的稅率差異更重要。

3. 善用扣除項目及免稅額

您從應評稅利潤中合法扣除的每一元，都可能為您節省8.25%或16.5%的稅款。常見的扣除項目包括：

• 租金、水電費及辦公室開支
• 員工薪金及強積金供款
• 市場推廣及廣告費用
• 專業服務費（會計、法律、顧問）
• 業務設備及車輛的折舊免稅額

常見陷阱及應對方法

即使經驗豐富的企業主也可能在以下常見問題上失誤：

暫繳稅陷阱

當您的利潤從低於200萬港元躍升至超過此數時，下一年的暫繳稅可能會對現金流造成衝擊。香港的暫繳稅制度是根據本年度的實際利潤來估算下一年的稅款。如果您從180萬港元增長至250萬港元，您的暫繳稅可能幾乎翻倍。

競爭優勢：中小企如何勝過大型企業

兩級制在中小企的成長階段賦予了明顯的稅務優勢。以下是數字上的對比：

請注意，即使利潤達到500萬港元，與繳付劃一16.5%稅率的大型企業相比，中小企仍能節省165,000港元。這筆實實在在的資金可用於再投資於業務增長、市場推廣或吸納人才。

為您的稅務策略作好未來準備

雖然兩級制自2018年以來一直穩定，但精明的企業主會持續關注潛在的變動：

全球最低稅（第二支柱）

香港已通過全球最低稅框架，於2025年1月1日生效。雖然此措施主要影響收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團，但它標誌著更廣泛的國際稅務趨勢，最終可能影響規模較小的企業。

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

於2024年1月擴大的FSIE制度，現已涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。如果您的企業有國際業務，請確保在香港具備足夠的經濟實質，以符合豁免資格。

香港的兩級制利得稅不僅是一項合規要求，更是推動中小企增長的戰略工具。透過理解其運作機制、圍繞200萬港元門檻進行規劃，並避開常見陷阱，您可以將稅務規劃從負擔轉化為競爭優勢。您所節省的稅款，可以為創新、擴張提供資金，或單純為每間成長中的企業提供所需的財務韌性。現在就開始檢視您目前的狀況、預測來年的利潤，並思考您的業務結構是否仍符合您的戰略目標。