你知道一筆豐厚的年終花紅，可能會將你推入更高的薪俸稅稅階嗎？又或者，在12月賺取但於1月發放的佣金，會計入下一個課稅年度？對於計劃個人財務的僱員，以及管理薪酬合規的僱主而言，了解香港如何對績效薪酬課稅至關重要。掌握香港獨特的累進稅制及特定的時間規則，可以帶來顯著的稅務節省，反之則可能招致昂貴的罰款。

甚麼屬於應課稅入息？花紅與佣金之別

稅務局對應課稅的僱傭入息採取廣義的定義。無論你收到的是績效花紅、銷售佣金，甚至是非現金獎勵，只要與你的僱傭工作有關，便很可能需要課稅。關鍵區別在於付款的來源，而非是否寫在你的僱傭合約內。

稅務局對應課稅報酬的定義

香港稅務當局將任何「因受僱工作」而從僱主處獲得的付款或利益視為應課稅入息。這包括：

• 績效花紅 – 年度、季度或酌情發放的獎勵
• 銷售佣金 – 按達成交易的百分比計算的收入
• 簽約獎金 – 加入公司時支付的一筆過款項
• 非現金獎勵 – 旅遊禮券、貴重禮物或其他實物福利
• 留任獎金 – 為鼓勵員工留任而支付的款項

花紅與佣金的主要分別

香港的累進稅制：如何運作

香港的薪俸稅採用累進稅制，意味著你的入息會按不同部分以遞增稅率課稅。在2024/25課稅年度，累進稅率如下：

或者，你可以選擇以標準稅率評稅。2024/25年度的標準稅率為：首500萬港元淨入息的稅率為15%，超過500萬港元的部分稅率為16%。稅務局會自動採用兩種計算方法中稅款較低的一種。

浮動薪酬的「疊加效應」

當你收到一筆大額花紅或佣金時，它會與你該年度的固定薪金相加。這可能會將你的部分入息推入更高的稅階。

支付時間：「收付實現制」規則

香港的薪俸稅採用「收付實現制」——入息在實際收到的年度課稅，而非在賺取的年度。這個時間區別對花紅和佣金至關重要：

可扣除項目：降低你的應課稅入息

雖然花紅和佣金會增加你的應課稅入息，但有幾項扣除項目可以幫助減輕你的稅務負擔。以下是2024/25年度的主要扣除項目：

佣金收入人士的與工作相關開支

銷售專業人士及佣金收入者，可以扣除「完全、純粹及必須為產生該入息」而招致的開支。這個嚴格的標準要求：

• 直接關連 於產生入息
• 絕對必要 用於執行受僱工作職責
• 完整文件記錄，包括收據及紀錄

例子可能包括特定的客戶會議差旅（非日常通勤）、強制性的專業會籍費用，或僱主沒有提供的重要設備。

僱主責任與合規要求

發放花紅和佣金的僱主，根據香港稅法負有特定責任：

1. 強積金合規： 就所有浮動薪酬（包括花紅及佣金）計算並在相關供款期內繳付強積金供款。
2. IR56B表格申報： 在年度僱主報稅表（通常於5月到期）中準確申報所有僱員入息（包括浮動薪酬）。
3. 保存紀錄： 保存詳細的薪酬紀錄至少7年，包括花紅計算、佣金結構及支付日期。

僱員申報要求

作為收取浮動薪酬的僱員，你必須：

• 在BIR60報稅表上申報所有入息，包括花紅、佣金及非現金福利。
• 正確申報境外入息 – 雖然香港一般只對源自香港的入息課稅，但跨境佣金安排需要仔細分析。
• 若在提交原始報稅表後收到額外浮動薪酬，須及時提交修訂報稅表。
• 保存所有付款通知書、佣金結單及花紅計算的紀錄。

常見的審查警示信號

稅務局會密切關注浮動薪酬。請留意以下可能觸發審查的信號：

新興趨勢與未來考量

薪酬環境持續演變，帶來新的挑戰：

• 加密貨幣及數字資產獎勵： 為稅務目的確定支付日的公平市場價值。
• 跨境遙距工作： 在香港境外工作時賺取的佣金，其來源地規則。
• 遞延薪酬計劃： 股票期權及限制性股票單位的複雜時間及估值問題。
• 實時申報： 未來可能趨向更即時的入息申報。

妥善處理花紅及佣金的稅務問題，需要理解技術規則及其實際影響。透過預先規劃、保存準確紀錄，並持續了解香港的稅務條例，你可以在保持完全合規的同時，優化你的稅務狀況。請記住，本指南雖提供全面資訊，但個人情況各異 – 建議就你的具體情況諮詢合資格的稅務專業人士，以獲取個人化建議。