作為香港的企業東主，每年都面臨一個關鍵的財務決定：你應該如何支取報酬？是支取薪金、宣派股息，還是策略性地結合兩者？在香港獨特的稅制下，公司開支可扣稅，而個人收取股息一般免稅，正確的策略可以為你節省數以萬計的稅款，反之則可能讓你損失慘重。這份全面指南將揭示如何優化你的個人收入，同時保持業務的稅務效益。

香港的稅務優勢：為何支付方式至關重要

香港採用地域來源徵稅原則——只有源自香港的利潤才須繳納利得稅。這個基本原則為企業東主創造了獨特的機會。當你了解不同支付方式如何與香港的稅務結構互動時，你可以在遵守稅務局要求的同時，顯著降低整體稅務負擔。

核心選擇：支薪 vs. 股息

你在薪金和股息之間的選擇，會同時影響公司及個人層面的稅務，並對退休供款和現金流時機產生影響。以下是根本區別：

了解香港個人稅務概況（2024-2025年度）

要就你的報酬作出明智決定，你需要準確了解香港如何徵收個人入息稅。薪俸稅制度提供兩種計算方法，你只需繳付較低的一種：

累進稅率

累進稅率適用於你的「應課稅入息實額」（應評稅入息減去免稅額及扣除項目）：

標準稅率選項（2024-2025年度）

或者，你可以選擇按標準稅率計算：

• 15% 適用於首500萬港元應評稅入息淨額
• 16% 適用於超過500萬港元的部分

主要個人免稅額（2024-2025年度）

這些免稅額可在計算稅款前，從你的應評稅入息中扣除：

• 基本免稅額： 132,000港元
• 已婚人士免稅額： 264,000港元
• 子女免稅額（每名）： 130,000港元
• 子女出生年度額外免稅額： 130,000港元
• 供養父母/祖父母免稅額（60歲或以上）： 50,000港元
• 單親免稅額： 132,000港元

策略性董事酬金：精明平衡之道

大多數成功的香港企業東主會採用混合策略——結合薪金和股息，以優化公司及個人的稅務狀況。以下是如何策略性地構建你的報酬：

「合理薪金」策略

為自己支取一份對公司利得稅而言完全可扣稅的合理薪金。稅務局要求董事薪金必須基於以下因素屬「合理」：

• 你的職責、經驗及資歷
• 同類職位的行業基準
• 公司營業額及盈利能力
• 市場狀況及業務表現

基本薪金 + 績效花紅公式

一個非常有效的做法是結合以下元素：

1. 固定基本薪金： 提供穩定收入，並為公司建立明確的可扣稅開支。
2. 與績效掛鈎的花紅： 將報酬直接與公司盈利能力或特定里程碑掛鈎。
3. 策略性股息分派： 將剩餘利潤以免稅個人收入形式提取。

最大化退休計劃福利

香港的強制性公積金（強積金）制度在你支薪時提供顯著的稅務優勢。以下是如何優化你的退休供款：

時機策略：何時支付甚麼

精明的時機安排可以提升你的稅務效益。考慮以下策略：

花紅時機策略

• 年終花紅： 在財政年度結束前支付，以便公司在當年獲得扣稅。
• 收入平滑： 安排花紅發放時間，避免進入更高的稅階。
• 現金流配合： 在公司現金儲備充裕時宣派花紅。

股息宣派的靈活性

與薪金不同，股息提供極佳的時機靈活性：

• 在年度利潤確定後才宣派股息
• 根據個人財務需要安排分派時間
• 在業務增長階段將利潤保留在公司
• 在個人稅務狀況有利時進行分派

合規要點：保障你的策略

稅務效益只有在合規的情況下才有效。遵循以下最佳做法，確保你的報酬策略能經得起稅務局的審查：

1. 記錄一切： 保存僱傭合約、股息宣派的董事會會議紀錄、花紅的績效指標，以及薪酬水平的合理性證明。
2. 公平交易原則： 確保報酬在非關聯方之間也屬合理。
3. 分開個人與公司財務： 避免在沒有正式貸款協議的情況下混合資金。
4. 定期檢討： 每年根據業務表現和稅法變動評估你的報酬結構。

年度優化框架

實施以下年度檢討流程，以保持你的報酬策略處於最佳狀態：

1. 檢討業務表現： 評估盈利能力、現金流及增長預測。
2. 計算稅務影響： 使用現行稅率，模擬不同薪金/股息組合的稅務後果。
3. 考慮個人情況： 將免稅額、扣除項目的變化或財務目標納入考量。
4. 查閱法規更新： 持續關注影響你策略的稅法變動。
5. 記錄決定： 將你的報酬策略記錄在董事會會議紀錄及僱傭紀錄中。

最成功的香港企業東主不會在薪金和股息之間二選一，而是策略性地結合兩者。通過為自己支取一份對公司稅而言可扣稅的合理薪金，最大化強積金供款以獲得個人稅務扣除，並將剩餘利潤以免稅股息形式提取，你便能創造出強大的三重優勢。請記住，稅法會不斷演變，今天完美的策略明天可能需要調整。建議諮詢合資格的香港稅務專業人士，根據你的具體業務情況量身定制這些策略，並確保持續符合稅務局的要求。