假如有一個合法途徑，既能減輕家庭的稅務負擔，又能維持對財富的控制權，並為後代保護資產，你會否考慮？在香港優越的稅務環境下，全權信託正正提供了這個機會。這種精密的法定架構，在尋求優化稅務安排、同時確保財富能按意願管理的高資產淨值人士及家庭中，日漸普及。讓我們深入探討全權信託如何運作，以及如何善用2024-2025年度的香港稅務框架進行策略規劃。

甚麼是全權信託？

全權信託是一種法律安排，資產擁有人（設立人）將資產轉移予一名受託人，由受託人為一組指定的受益人持有及管理資產。與固定信託（受益人權益已預先確定）不同，全權信託賦予受託人完全的酌情權，決定：

• 哪些受益人可獲得分配
• 何時進行分配
• 每位受益人獲得多少金額
• 分配收入還是資本

這份靈活性受《信託契據》所規範——這份法律文件確立了信託，並列明了受託人的權力與責任。《信託契據》是整個安排的基石，提供了受託人必須依循的運作框架。

關鍵的法律分離：受託人 vs. 受益人

信託法其中一個最重要的原則是法律擁有權與實益擁有權的分離：

全權信託的稅務優化策略

香港的稅務制度提供多項優勢，令全權信託在稅務規劃上尤其有效。以下是它們如何優化你的稅務狀況：

1. 策略性收入分配

受託人可以將收入分配予處於較低稅階的受益人，從而潛在降低整體稅務負擔。例如：

• 分配予沒有或只有少量其他收入的成年子女
• 分配予可能合資格享有額外免稅額的年長父母
• 安排分配時間，配合受益人應課稅入息較低的年份

2. 資本增值稅優勢

香港不徵收資本增值稅。當信託出售資產獲利時，無需繳付資本增值稅。這對於以下情況尤其有利：

• 擁有大量未變現收益的投資組合
• 已升值的物業投資
• 未來可能出售的業務權益

3. 信託業務的利得稅規劃

若信託經營業務，須按香港的兩級制利得稅課稅：

實際操作：設立你的信託

1. 釐清目標： 清晰闡述你想達到的目的——稅務優化、資產保障、傳承規劃，或是組合目標。
2. 選擇受託人： 可以是專業信託公司、可信賴的個人，或你自己（但這會帶來不同的法律影響）。
3. 草擬信託契據： 與法律專業人士合作，制定一份全面的文件，列明受託人權力、受益人類別、分配指引及終止條件。
4. 轉移資產： 合法地將資產轉入信託。根據轉移的資產類型，此舉可能涉及印花稅。
5. 建立管理系統： 為信託設立妥善的會計、紀錄保存及合規系統。

印花稅考慮因素

將物業轉入信託時，或須繳付印花稅。自2024年2月28日起，香港已撤銷多項樓市需求管理措施：

常見情境及例子

情境一：家族業務傳承

一位家族業務擁有人設立全權信託以持有公司股份。受託人可以：

• 將股息分配予處於較低稅階的家庭成員
• 透過受託人維持對業務決策的控制權
• 避免設立人身故後的遺產承辦及繼承問題
• 未來出售業務時無需繳付資本增值稅

情境二：投資組合管理

一位投資者將一個價值1,000萬港元的投資組合轉入全權信託：

• 股息收入可在家庭成員之間策略性分配
• 因投資組合再平衡而產生的資本增值免稅
• 資產受到保障，免受個人債權人追索
• 可在信託契據中規定由專業投資管理團隊管理

合規及申報要求

受託人在香港負有特定的法律及稅務責任：

• 報稅表： 若信託產生源自香港的收入，受託人必須為信託提交年度報稅表。
• 保存紀錄： 根據香港稅法，須妥善保存紀錄至少7年。
• 受益人報告： 向受益人提供有關分配的資料，以便他們提交個人報稅表。
• 受信責任： 須為所有受益人的最佳利益行事，不得偏袒任何個別人士。

全權信託是香港優越稅務環境下，一個強大的財富管理及稅務優化工具。透過提供收入分配、資產保障及傳承規劃的靈活性，它能協助家族跨代保存財富，同時將稅務負擔降至最低。然而，成功的執行需要周詳的規劃、專業的指導，以及持續遵守香港的信託及稅務法例。與任何精密的財務架構一樣，關鍵在於使信託的設計與你家庭的具體情況、目標及價值觀保持一致。