如果您可以合法地為您的國際收入繳付零稅款，同時居住在亞洲最具活力的金融中心之一，會是怎樣的光景？對於成千上萬在港工作的外籍人士而言，這並非假設性問題，而是他們的現實。香港獨特的「地域來源徵稅」制度提供了一個強大的優勢：您只需就源自香港境內的收入繳稅，而您的海外收益則可免稅。然而，要有效運用此制度，不僅僅是理解基本原則。這份全面指南將揭示外籍人士如何合法地優化稅務狀況、善用各項扣除額，並妥善安排財務，在完全合規的前提下，最大限度地減少稅務負擔。

香港的地域來源徵稅制度：核心優勢

香港的稅制原則與大多數西方國家截然不同。美國、英國等國家向其稅務居民徵收全球入息稅，而香港則專注於收入的「地理來源」。這意味著，如果您能證明您的收入源自香港境外，那麼無論您的居留身分或國籍為何，該收入一般都不在香港的稅網之內。

此地域來源原則適用於影響外籍人士的兩大主要稅項：薪俸稅（針對受僱收入）及利得稅（針對業務利潤）。對於公司而言，香港實行兩級制利得稅：首200萬港元應評稅利潤按8.25%徵稅，其後的利潤則按16.5%徵稅。每個關聯集團只有一間實體可享用較低稅率。

釐清您的稅務居民身分

優化稅務狀況的第一步，是了解您的居留身分。雖然香港的稅制以收入來源為基礎，但居留身分仍然重要——特別是在判斷您的受僱收入是否源自香港時。

183天法則及其他考慮因素

最廣為人知的基準是183天法則：如果您在一個課稅年度（4月1日至3月31日）內，在香港逗留超過183天，您一般會被視為薪俸稅意義上的居民。然而，這只是其中一個考慮因素——並非少於183天就能自動獲得豁免。

稅務局在判斷收入來源時會考慮多項因素：

• 實際工作地點： 您實際執行職務的地方
• 合約簽訂地： 您的僱傭合約在哪裡商議和簽署
• 僱主所在地： 您僱主的業務所在地
• 支薪地點： 薪金在哪裡支付及從哪個銀行戶口支付

策略性安排收入來源：善用海外優勢

要最大限度地減少香港稅務負擔，核心策略在於將您的收入安排為明確源自香港境外。以下是如何處理不同收入類型的方法：

受僱收入策略

對於受薪的外籍人士，關鍵在於證明您的職務是在香港境外執行。可考慮以下方法：

1. 記錄海外工作安排： 確保您的僱傭合約明確註明職務將在香港境外執行。
2. 維持海外僱傭關係： 為一家在香港沒有業務運作的非香港僱主工作。
3. 安排分拆合約： 將源自香港的職責與海外職責分開，並附上清晰的文件記錄。
4. 使用海外收款戶口： 將源自海外的收入存入非香港的銀行戶口。

業務收入與外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

對於企業主和投資者而言，香港的「外地收入豁免徵稅」（FSIE）制度至關重要。自2024年1月（第二階段）起，此制度涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。要符合豁免資格，您必須在香港滿足「經濟實質」要求。

善用可扣除項目及免稅額

即使您有源自香港的收入，仍可透過策略性地運用扣除項目及免稅額，顯著降低應繳稅款。以下是2024-25課稅年度的主要機會：

不容錯過的個人免稅額

除了扣除項目，個人免稅額可直接減少您的應課稅入息實額：

• 基本免稅額： 132,000港元（已婚人士為264,000港元）
• 子女免稅額： 每名子女130,000港元（子女出生年度可獲額外130,000港元）
• 供養父母/祖父母免稅額： 50,000港元（如年滿60歲）
• 單親免稅額： 額外132,000港元

架構海外業務實體

對於擁有業務權益的外籍人士，妥善的實體架構至關重要。目標是確保源自海外的利潤留在香港的稅網之外，同時保持合規。

實質要求

在香港境外具備真實的營運實質是關鍵。稅務局會審視以下方面：

合規與申報要點

妥善合規是必須的。以下是2024-25年度的重要期限及要求：

必備文件清單

請保存以下紀錄以支持您的稅務立場：

• 僱傭合約（特別是註明海外職責的合約）
• 旅行日誌及護照出入境蓋章，記錄在香港境內外的逗留日數
• 銀行月結單，顯示收入來源及地點
• 強積金供款記錄及年度結算書
• 認可慈善機構的捐款收據
• 物業相關文件（租約、按揭還款紀錄）
• 海外業務實體的營運紀錄（會議記錄、業務活動證明）

前瞻性規劃您的稅務策略

國際稅務環境正在快速演變。以下是外籍人士需要關注的事項：

全球最低稅（第二支柱）

香港已於2025年6月6日通過全球最低稅框架，並於2025年1月1日起生效。此框架對收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團實施15%的最低實際稅率。雖然這主要影響大型企業，但標誌著香港正與國際標準接軌。

全面性避免雙重課稅協定

香港已與超過45個稅務管轄區（包括中國內地、新加坡、英國及日本）簽訂全面性協定。這些協定旨在避免雙重徵稅，並為跨境收入提供確定性。應定期檢視相關協定，因為它們可能會被重新談判。

香港的地域來源徵稅制度為外籍人士提供了一個絕佳的機會，讓他們在享受世界級金融中心生活便利的同時，合法地減少稅務負擔。透過理解收入來源規則、策略性地安排收入結構、最大限度地利用可用的扣除項目，並保持一絲不苟的合規記錄，您可以優化自己的財務狀況。請記住，稅務規劃應具前瞻性，而非被動應對——及早開始、詳細記錄，並在複雜情況下考慮尋求專業意見。這個制度會獎勵那些理解並在其框架內運作的人士，同時為國際流動的專業人士和企業提供真正的優勢。