你知道在香港結婚，選擇不同的報稅方式，可能為你節省數以萬計的稅款，亦有可能令你繳交更多稅嗎？婚姻除了帶來喜悅，也帶來重要的財務決策，其中如何處理薪俸稅更是關鍵。香港稅務局為已婚夫婦提供兩種評稅方法，選擇合適的一種能顯著影響家庭的稅務負擔。本文將深入剖析婚姻如何影響你的稅務狀況，助你作出明智決定。

兩種評稅方法：分開評稅 vs. 合併評稅

香港的稅制透過兩種評稅方法為已婚夫婦提供靈活性。了解兩者的根本區別，對選擇最適合你財務狀況的方案至關重要。

分開評稅：自動預設選項

當你在香港結婚，稅務局會自動將你們置於「分開評稅」的機制下。這意味著夫婦雙方會繼續被視為獨立的納稅人，與單身時無異。在此制度下：

• 夫婦各自填寫及提交自己的報稅表，申報個人入息。
• 稅款根據每人的應課稅入息實額獨立計算。
• 每人可申領自己的個人免稅額（2024/25年度基本免稅額為132,000港元）。
• 稅款責任各自承擔，一方無須為另一方的稅務債務負責。
• 累進稅率或標準稅率會分別應用於每人的入息上。

合併評稅：需要主動選擇的選項

「合併評稅」是已婚夫婦在證明對其更為有利時，可以選擇的評稅方法。此方法將夫婦雙方的入息合併，並將二人視為一個單一的稅務單位。主要特點包括：

• 合併入息會按累進稅率一併評稅。
• 264,000港元的「已婚人士免稅額」會取代個人的基本免稅額。
• 夫婦雙方須共同及個別為整筆稅款負上法律責任。
• 需要夫婦雙方在特定限期內主動作出選擇。
• 容許將某些未使用的扣除項目在夫婦之間合併或轉移。

已婚夫婦的稅率與免稅額運作

了解香港的稅率及免稅額，對於決定哪種評稅方法最適合你的婚姻狀況至關重要。以下是2024/25課稅年度你需要知道的資訊。

累進稅率（2024/25年度）

香港對應課稅入息實額採用累進稅率。這些稅率會根據你選擇分開或合併評稅而有不同應用：

標準稅率（替代計算）

由2024/25課稅年度起，香港引入兩級制標準稅率：

• 15% – 適用於首500萬港元淨入息
• 16% – 適用於超過500萬港元的部分

稅務局會自動採用稅款較低的計算方法（即累進稅率或標準稅率）。在合併評稅下，此計算是基於夫婦的合併入息進行。

已婚夫婦主要免稅額（2024/25年度）

實例分析：哪種方法能為你節省更多？

最優的評稅方法完全取決於你的具體財務狀況。讓我們分析三個常見情境，說明選擇如何影響你的稅單。

情境一：單收入家庭

狀況： 配偶A年入800,000港元，配偶B無收入。他們有一名子女。

結果： 在此情境下，合併評稅能充分利用已婚人士免稅額，節省約21,440港元。

情境二：雙高收入家庭

狀況： 配偶A年入1,200,000港元，配偶B年入1,000,000港元。沒有子女。

結果： 在此情境下，分開評稅可避免合併入息過早進入更高稅階，節省約22,560港元。

合併評稅資格與選擇程序

選擇合併評稅並非自動生效，必須符合特定條件並遵循正確程序。

資格要求

1. 合法婚姻： 你們的婚姻必須根據香港法律獲得承認。
2. 共同同意： 夫婦雙方必須同意選擇合併評稅。
3. 及時選擇： 必須在相關課稅年度結束後的6年內作出選擇。
4. 不可撤銷： 就某個課稅年度作出的選擇，在該年度不能撤銷。

如何選擇合併評稅

1. 計算兩種方法： 確定哪種方法對你的情況稅款較低。
2. 填寫表格IR 1471： 夫婦雙方必須簽署「夫婦選擇個人入息課稅」表格。
3. 連同報稅表提交： 在報稅限期前，連同報稅表一併提交選擇表格。
4. 保存紀錄： 保存所有選擇文件副本至少7年。

長遠稅務規劃策略

已婚夫婦的有效稅務規劃，不僅僅是選擇一種評稅方法。以下是一些長遠優化稅務狀況的策略。

年度檢討清單

善用扣除項目與免稅額

在合併評稅下，你可以策略性地善用扣除項目：

• 強積金供款： 每人每年上限18,000港元，可合併計算。
• 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%，可在夫婦間轉移。
• 居所貸款利息： 每年最高扣除100,000港元，為期最多20年。
• 自我教育開支： 每人每年上限100,000港元。
• 住宅租金： 每年最高扣除100,000港元。

常見陷阱與避免方法

許多夫婦在處理薪俸稅時會犯下可避免的錯誤。以下是最常見的陷阱及應對方法。

• 假設合併評稅一定較好： 務必每年計算兩種方法，合併評稅並非自動有利。
• 錯過選擇期限： 你雖有6年時間可追溯選擇合併評稅，但及時選擇可避免複雜情況。
• 忽略法律責任含義： 緊記合併評稅會令夫婦雙方為整筆稅款負上責任。
• 沒有每年重新評估： 隨著收入波動，最優方法可能每年不同。
• 沒有申領所有合資格免稅額： 確保在所選方法下申領所有合資格的免稅額。

婚姻帶來許多財務考量，而薪俸稅評稅方法是其中至關重要的一環。透過了解分開與合併評稅的區別、每年計算兩種選項，並緊貼香港稅務條例的最新資訊，你可以作出策略性決定，以減輕家庭的稅務負擔。請記住，稅務規劃是一個持續的過程——每年檢討你的狀況，特別是在發生重大人生事件時。如有疑問，應諮詢合資格的稅務專業人士，他們能根據你的具體情況提供個人化建議。