在香港經營中小企，是否正為年終的利得稅計算而煩惱？自2018/19課稅年度起實施的兩級制利得稅率，加上香港獨有的地域來源徵稅原則，為企業提供了極具競爭力的稅務環境。但要準確計算應繳稅款，必須掌握正確的步驟。這份詳盡指南將一步步教你如何計算利得稅，從釐定應評稅利潤、善用扣減項目，到處理申報程序，助你精明管理稅務，提升營運效益。

香港獨有稅制：地域來源徵稅原則

與大多數按居民身份徵稅的國家不同，香港採用「地域來源原則」。這意味著你的業務只需就源自香港的利潤繳稅。無論是本地公司還是海外實體，關鍵問題在於：利潤源自何處？

兩級制利得稅率（2024-25年度）

香港的兩級制稅率為中小企提供了顯著的稅務寬減。以下是2024-25課稅年度的運作方式：

第一步：計算你的應評稅利潤

應評稅利潤是你稅務計算的基礎，即源自香港的業務收入減去可扣除的開支。請遵循以下系統性步驟：

1. 識別源自香港的收入： 包括所有在香港進行的業務活動所產生的收入。海外來源的收入不計算在內。
2. 區分資本與營業收入： 資本性質的收入（如出售業務資產）一般無須課稅。營業性質的收入（來自貿易活動）則須課稅。
3. 扣除可容許開支： 只有為產生應評稅利潤而「完全及純粹」招致的開支才可扣除。
4. 申請折舊免稅額： 就合資格的業務資產申報折舊（詳情見下文）。
5. 處理虧損調整： 抵銷該年度的虧損或結轉的虧損。

常見的可扣除業務開支

第二步：申索折舊免稅額（稅務折舊）

折舊免稅額讓你將業務資產的成本分多年扣除。與一般開支不同，你不能立即扣除全數購置成本。相反，你可以申索：

• 初期免稅額： 在購置並開始使用資產的年度，可扣除成本的60%。
• 每年免稅額： 就餘額每年計算折舊（根據資產類別，為10%、20%或30%）。

第三步：處理虧損及稅務寬免

即使是盈利的企業也可能遇上困難的年度。香港的稅制提供了靈活的虧損寬免安排：

1. 同年度抵銷： 一項業務活動的虧損可用以抵銷同年度另一項業務活動的利潤。
2. 無限期結轉： 未使用的虧損可無限期結轉，用以抵銷未來的利潤。
3. 不設集團虧損寬免： 與某些地區不同，香港不允許虧損在集團公司之間轉移。

第四步：申報程序及期限

計算出應繳稅款後，準時提交報稅表至關重要。以下是你需要知道的事項：

所需表格及文件

• 法團： B.I.R.51表格（利得稅報稅表）
• 非法團業務： B.I.R.52表格（利得稅報稅表）
• 證明文件： 經審核財務報表（有限公司必須提交）、稅務計算表及相關附表。

提交期限（2024-25年度）

中小企精明稅務規劃策略

除了基本合規，策略性規劃可以優化你的稅務狀況：

時間規劃策略

• 提前扣減開支： 在年結前進行維修、購置設備或發放花紅，以減少該年度利潤。
• 延遲收入確認： 在可行情況下，將開出發票的時間推遲至年結之後。
• 優化資本開支時機： 安排大型資產購置時間，以充分利用初期免稅額。

業務結構優化

• 考慮成立有限公司： 比較法團首200萬港元8.25%與非法團業務7.5%的稅率差異。
• 分拆高利潤業務： 若不同業務線的盈利能力差異大，可考慮設立獨立實體。
• 審視關聯集團狀況： 確保只有一間實體申索較低的兩級制稅率。

政府優惠計劃

香港提供多項計劃，有助降低你的實際稅率：

計算香港利得稅無需感到困難。只要理解地域來源原則、善用兩級制稅率、妥善保存紀錄並進行策略性規劃，中小企便能在完全合規的前提下，有效管理稅務負擔。請記住，雖然本指南提供了全面的資訊，但複雜情況或需尋求專業意見。及早開始稅務規劃、保存細緻的紀錄，並充分利用香港營商友好的稅務環境，讓你的企業持續成長。