如何計算香港薪俸稅稅款：實用例子
📋 重點速覽
- 要點一： 香港採用兩種計稅方法，納稅人只需繳付較低者：累進稅率（2%至17%）或標準稅率（15%至16%）。
- 要點二： 2024/25課稅年度基本免稅額為132,000港元，另有供養子女、父母及已婚人士等多項免稅額。
- 要點三： 香港實行地域來源徵稅原則，只有源自香港的受僱入息才需要課稅。
- 要點四： 課稅年度為4月1日至3月31日，報稅表通常在5月初發出，繳交期限約為發出後一個月。
為何香港的專業人士繳納的稅款，往往比其他國際金融中心的同行要少得多？答案就在於香港獨特且對納稅人友好的薪俸稅制度。無論你是新來港人士、外籍僱員，還是長期在港工作的員工，了解如何計算你的薪俸稅，每年可以為你節省數以萬計的港元。這份實用指南將透過真實例子及可行策略，帶你走完整個計算過程，助你合法地優化稅務狀況。
香港薪俸稅基礎知識：你需要知道的事
香港實行地域來源徵稅原則，這意味著只有源自香港的入息才需要繳納薪俸稅。此原則是整個計算過程的基礎。如果你在香港履行職務，你的入息通常會被視為源自香港並須課稅，不論你的國籍、居留狀況或收款地點為何。
哪些入息需要課稅？
你的應課稅入息包括所有源自香港的受僱入息，例如：
- 薪金及工資
- 花紅、佣金及小費
- 假期薪酬及終止僱傭款項
- 董事袍金
- 某些僱員福利（例如按特定法定比率計算的房屋福利）
- 在香港航程期間於船隻或飛機上提供服務所得的入息
三步計算流程
計算香港薪俸稅遵循一個邏輯清晰的三步流程，系統地將你的總入息減至最終應繳稅款。了解每一步是準確計算及潛在節稅的關鍵。
- 第一步：確定總應課稅入息 – 匯總整個課稅年度（4月1日至3月31日）所有源自香港的受僱入息。
- 第二步：減去可扣除開支 – 從你的入息中扣除合資格的開支及供款。
- 第三步：應用個人免稅額 – 根據你的個人情況扣除免稅額。
你可申索的主要扣除項目（2024/25年度）
香港提供多項有價值的扣除項目，可顯著減輕你的稅務負擔：
| 扣除項目類型 | 最高金額（港元） | 主要要求 |
|---|---|---|
| 強制性強積金供款 | 每年18,000 | 僅限強制性供款 |
| 合資格年金保費／可扣稅自願性強積金供款 | 每年60,000 | 兩者合併計算上限 |
| 認可慈善捐款 | 應評稅入息的35% | 僅限捐予認可機構 |
| 自我教育開支 | 每年100,000 | 須與現時受僱工作有關 |
| 居所貸款利息 | 每年100,000 | 總計最多20年 |
| 住宅租金 | 每年100,000 | 在港沒有擁有任何物業 |
可減低稅款的個人免稅額（2024/25年度）
扣除開支後，個人免稅額會根據你的情況提供進一步的稅務寬減：
| 免稅額類型 | 金額（港元） | 資格準則 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 每名納稅人 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 與配偶合併評稅 |
| 子女免稅額（每名） | 130,000 | 每名受供養子女 |
| 子女免稅額（出生年度） | 額外130,000 | 子女出生年度可獲額外免稅額 |
| 供養父母／祖父母免稅額（60歲或以上） | 50,000 | 每名60歲或以上的受供養父母／祖父母 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 合資格的單親人士 |
累進稅率 vs 標準稅率：哪種對你更有利？
香港獨特的制度會用兩種方法計算你的稅款，而你只需繳付較低者。稅務局會自動進行兩種計算，確保你獲得最有利的結果。
累進稅率（2024/25年度）
適用於你的應課稅入息實額（即扣除所有開支及免稅額後）：
| 應課稅入息實額級別（港元） | 稅率 | 該級別稅款 |
|---|---|---|
| 首50,000 | 2% | 1,000 |
| 次50,000 | 6% | 3,000 |
| 再次50,000 | 10% | 5,000 |
| 再次50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% | 視乎金額 |
標準稅率（2024/25年度）
適用於你的應評稅入息實額（扣除開支後，但未扣除個人免稅額）：
| 入息水平（港元） | 標準稅率 | 備註 |
|---|---|---|
| 首5,000,000 | 15% | 按應評稅入息實額計算 |
| 超過5,000,000 | 16% | 按超過500萬港元的部分計算 |
實戰計算例子：陳先生的個案分析
讓我們透過一個真實例子，看看計算過程在實際中如何運作。陳先生是一位在香港生活及工作的單身專業人士。
| 計算步驟 | 金額（港元） | 解釋 |
|---|---|---|
| 年薪 | 800,000 | 源自香港的受僱入息 |
| 表現花紅 | 50,000 | 應課稅受僱入息 |
| 總應課稅入息 | 850,000 | 第一步完成 |
| 減：強積金供款 | 18,000 | 最高可扣除金額 |
| 應評稅入息實額 | 832,000 | 用於標準稅率計算 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 | 2024/25年度基本免稅額 |
| 應課稅入息實額 | 700,000 | 用於累進稅率計算 |
計算陳先生的應繳稅款
現在讓我們用兩種方法計算：
方法一：累進稅率計算
按700,000港元應課稅入息實額計算：
- 首50,000港元 × 2% = 1,000港元
- 次50,000港元 × 6% = 3,000港元
- 再次50,000港元 × 10% = 5,000港元
- 再次50,000港元 × 14% = 7,000港元
- 餘下500,000港元 × 17% = 85,000港元
- 累進稅款總額 = 101,000港元
方法二：標準稅率計算
按832,000港元應評稅入息實額計算（因低於5,000,000港元）：
- 832,000港元 × 15% = 124,800港元
結果： 陳先生需繳付101,000港元（即累進稅率計算的較低金額）。
常見計算錯誤及如何避免
即使是有經驗的納稅人也可能犯下這些錯誤，導致金錢損失或引來稅務局的查詢。以下是最常見的陷阱：
- 誤解地域來源原則： 未能妥善記錄在香港境外進行、理應豁免課稅的工作。
- 忽略合資格扣除項目： 錯過了如自我教育開支或慈善捐款等合法的扣除項目。
- 申索不合資格的開支： 試圖扣除薪俸稅規則下不允許的個人開支。
- 遺漏個人免稅額： 忘記申索受供養人的免稅額，特別是在年內個人情況發生變化時。
- 錯誤計算強積金供款： 錯誤計算強制性或自願性強積金供款的上限。
重要期限及合規須知
保持合規意味著你需要了解關鍵日期及程序：
| 事項 | 一般時間 | 關鍵細節 |
|---|---|---|
| 報稅表發出 | 5月初 | 稅務局發出上一個課稅年度的報稅表 |
| 標準遞交期限 | 6月初 | 由發出日期起計約1個月 |
| 電子報稅延期 | 通常至7月初 | 網上報稅通常自動獲延期 |
| 第一期暫繳稅 | 1月 | 根據上一年度的入息估算 |
| 第二期暫繳稅 | 4月 | 下一個課稅年度 |
精明稅務優化策略
除了基本合規外，以下策略可以合法地減輕你的稅務負擔：
- 善用自願性強積金供款： 每年向合資格年金或自願性強積金供款最多60,000港元，既可即時獲得稅務寬減，又能累積退休儲蓄。
- 策略性慈善捐贈： 計劃向認可慈善機構捐款（上限為應評稅入息的35%），在支持你關心的事業的同時，最大化稅務效益。
- 入息與開支的時機安排： 在可能的情況下，考慮跨課稅年度安排花紅、扣除項目及免稅額的時機。
- 每年檢視免稅額： 每當個人情況改變（如結婚、子女出生、供養父母）時，更新你的免稅額申索。
- 考慮個人入息課稅： 如果你有業務或租金收入，選擇個人入息課稅可能會帶來額外的稅務節省。
✅ 重點總結
- 香港薪俸稅制度實行地域來源徵稅原則——只有源自香港的受僱入息才需要課稅。
- 你只需繳付兩種計算方法中較低者：累進稅率（2%至17%）或標準稅率（15%至16%）。
- 個人免稅額（132,000港元基本免稅額）及扣除項目（強積金、捐款等）能顯著減低你的應繳稅款。
- 妥善記錄工作地點對於申索海外工作豁免至關重要。
- 策略性地規劃自願性強積金供款及慈善捐款，可以優化你的稅務狀況。
- 在6月初（或電子報稅的延期期限）前遞交報稅表，以避免罰則。
掌握香港薪俸稅的計算不僅是為了合規，更是為了財務自主。通過了解制度的細微之處，你可以作出明智的決定，在完全合規的同時優化你的稅務狀況。請記住，雖然本指南提供了全面的資訊，但個人情況各有不同。對於複雜情況或重大的財務決定，諮詢合資格的稅務專業人士能確保你在最小化風險的同時，最大化你的利益。現在就開始為下一個課稅年度規劃吧——未來的你會感謝今天的自己。