發現已提交的香港報稅表有錯誤可能會令人焦慮,但好消息是:稅務局提供了明確的途徑讓納稅人更正錯誤。無論您是遺漏了收入、誇大了扣除額,還是出現簡單的計算錯誤,了解更正程序都可以幫助您避免罰款並確保符合規定。本實用指南將引導您逐步了解如何在香港更正eTAX報稅表的錯誤。

兩種關鍵更正情況:時間至關重要

您的更正方法完全取決於您是否已收到評稅通知書。這一區別至關重要,因為它決定了程序的正式程度以及您必須遵循的具體步驟。

情況1:在收到評稅通知書前(理想時段)

如果您在稅務局發出評稅通知書之前發現錯誤,您處於最佳位置。在此階段,更正程序相對簡單且較不正式。

對於eTAX用戶(個人稅務網站):

1. 登入eTAX: 進入您的個人稅務網站(ITP)帳戶
2. 導航至更正: 前往「提出要求/回覆」或「聯絡我們」部分
3. 選擇選項: 選擇「[年度]/[年度]課稅年度報稅表補充資料」
4. 詳細說明更正: 在「查詢詳情」部分清楚說明修改內容
5. 附加文件: 上傳支持文件(最多5個檔案,總計200MB)
6. 提交: 點擊「發送」提交您的更正要求

對於紙本報稅表提交者:

• 向稅務局撰寫正式信函詳述所需更正
• 包括全名、稅務檔案號碼、課稅年度及聯絡資料
• 以報稅表格式提供修改後的資料
• 附上相關支持文件
• 郵寄至:香港九龍協調道郵政局郵政信箱28777號 稅務局局長收

情況2:在收到評稅通知書後(正式程序)

一旦您收到評稅通知書,更正需要正式反對。這受《稅務條例》特定條文規管,並有嚴格的時限。

如何提出正式反對:逐步指南

在評稅後更正錯誤時,您必須提出正式反對。以下是您的選項及應包括的內容:

方法1:透過eTAX網上提出反對(推薦)

1. 進入帳戶: 登入您的eTAX帳戶
2. 尋找反對部分: 導航至反對部分(適用於薪俸稅、單獨擁有物業的物業稅及獨資經營的利得稅)
3. 填寫表格: 填寫網上反對表格
4. 說明理由: 清楚準確地解釋反對的理由
5. 上傳證據: 視需要附加支持文件
6. 提交: 電子方式發送您的反對

方法2:使用IR831表格紙本提交

1. 下載表格: 取得IR831表格 – 反對通知書/修訂評稅申請書
2. 填寫部分: 填寫所有相關部分
3. 說明理由: 準確解釋反對原因
4. 簽署: 在完成的表格上簽名
5. 提交: 郵寄至:香港九龍協調道郵政局郵政信箱28777號 稅務局局長收 或傳真至:2877 1232

反對必須包括的內容

• 個人資料: 全名、稅務檔案號碼、聯絡資料
• 評稅詳情: 課稅年度、評稅參考編號、評稅日期
• 反對理由: 清楚解釋何處不正確及原因
• 正確資料: 準確的數字或資料
• 支持證據: 所有相關文件(收據、結單、計算)
• 重新計算: 顯示稅款應如何正確計算

第70A條:您的延長更正安全網

《稅務條例》第70A條是納稅人錯過一個月反對期限後的關鍵條文。此條文旨在克服潛在困難,即使評稅已變得「最終及不可推翻」,仍允許更正。

第70A條的適用情況

• 您在評稅成為最終後數月或數年才發現錯誤
• 您因正當理由錯過一個月反對期限
• 出現影響評稅的新資料
• 發生算術錯誤、錯誤數字或遺漏

第70A條時限

第70A條申請的期限為以下較後者:

• 選項A: 有關更正涉及的課稅年度終結後6年內,或
• 選項B: 有關評稅通知書發出日期後6個月內

了解罰款:《稅務條例》第82A條

提交不正確的報稅表可能會根據第82A條引致重大罰款。了解這些罰款及其如何應用對所有納稅人至關重要。

什麼會觸發第82A條罰款?

第82A(1)(a)條規定,任何人在沒有合理辯解的情況下,因遺漏或少報任何應報告的事項而提交不正確報稅表,可被徵收最高相當於少徵稅款三倍的額外稅款。

• 在報稅表中遺漏收入
• 少報收入或利潤
• 誇大扣除額或免稅額
• 導致少繳稅款的算術錯誤
• 逾期提交報稅表(是的,即使逾期提交也可能觸發第82A條)

罰款評估程序

1. 書面通知: 局長發出通知,表明有意評定額外稅款
2. 違規詳情: 通知詳述指稱的違規行為
3. 回應機會: 您有至少21天時間提交書面陳述和證據
4. 評估決定: 局長在作出最終決定前審閱陳述
5. 上訴權利: 您可在額外稅款評估後一個月內向稅務上訴委員會上訴

基於披露的罰款幅度

自願披露的力量:您的最佳防禦

減少罰款的最有效方法之一是透過自願披露。稅務局積極鼓勵納稅人在審計或調查發現前主動披露錯誤。

自願披露的好處

• 顯著減少罰款: 通常獲得最低罰款幅度
• 避免刑事檢控: 真誠的披露以行政方式處理
• 展示誠信: 顯示遵從規定的承諾
• 更快解決: 個案通常更快解決
• 減少壓力: 主動方法減少焦慮

如何進行自願披露

要被視為真正的「自願」披露,應該:

1. 在稅務局聯絡前: 理想情況下在任何審計或調查展開前
2. 完整準確: 提供所有錯誤和遺漏的完整詳情
3. 附支持證據: 包括文件以證明更正
4. 以書面方式: 提交正式信函或使用eTAX系統
5. 附付款建議: 如適用,就應繳稅款提出合理的付款計劃

記錄保存:您防範罰款的保障

妥善保存記錄不僅是法律要求,對於證明更正和在更正過程中保護自己也至關重要。

第51C條的法律要求

• 在香港經營業務的每個人必須保存收入/支出記錄
• 記錄必須保存不少於7年
• 包括當前年度加上前6個課稅年度
• 在沒有合理辯解的情況下未能遵守:罰款最高港幣100,000元

應保存的記錄

• 所有收入文件(發票、收據、銀行結單、合約)
• 開支記錄和收據
• 銀行結單和財務記錄
• 僱傭記錄(僱主)
• 物業記錄(租賃協議、開支)
• 投資記錄(買賣確認書、股息結單)
• 以往的報稅表和評稅
• 與稅務局的往來信件

常見錯誤類型及更正方法

1. 遺漏收入

例子: 忘記申報租金收入或自由職業收入。

• 計算遺漏收入的確切金額
• 收集支持文件(租賃協議、付款記錄)
• 提交自願披露或反對說明遺漏
• 包括重新計算的稅務責任
• 準備繳付額外稅款加任何罰款

2. 誇大扣除額

例子: 將個人開支申索為業務扣除額或重複申索開支。

• 識別具體不正確的扣除額
• 計算正確的可扣除金額
• 提供錯誤發生的解釋
• 提交更正計算及支持文件

3. 算術錯誤

例子: 導致少報收入或誇大扣除額的計算錯誤。

• 顯示原本不正確的計算
• 顯示正確的計算
• 解釋算術錯誤的性質
• 這些通常獲得較寬鬆的處理,因為明顯是無意的

董事責任:古明坤案(2022年)

關於公司董事對不正確報稅表的責任有重要發展。終審法院在稅務局局長訴古明坤(2022年8月)一案中裁定:

• 公司而非其董事須提交利得稅報稅表
• 簽署公司報稅表的董事並非個人「提交」報稅表
• 因此,董事無須就不正確的公司報稅表承擔第82A條額外稅款的個人責任
• 即使董事可能須根據第57(1)條簽署,此規定仍然適用

2024/25課稅年度報稅提醒

對於2024/25課稅年度,稅務局向個人發出約266萬份報稅表。以下是主要期限:

在報稅表上出錯比許多人想像的更常見,但香港的稅務制度提供了清晰的更正途徑。關鍵是迅速行動、透明度和遵循適當程序。無論您是更正簡單的計算錯誤還是處理重大遺漏,了解《稅務條例》下的權利可讓您保持合規並減少罰款。如有疑問,不要猶豫尋求專業指導——這是對安心和適當合規的投資。