香港物業租賃收入報稅實務指南
📋 重點速覽
- 稅率： 淨應評稅租金收入的15%
- 標準免稅額： 20%法定免稅額（用於維修及支出）
- 報稅限期： 報稅表發出後1個月內（紙本）/ 2個月內（eTAX網上報稅）
- 課稅年度： 4月1日至翌年3月31日（例如2024/25年度為2024年4月1日至2025年3月31日）
- 所需表格： 聯名物業用BIR57 / 個人單獨擁有物業用BIR60
- 繳稅安排： 暫繳稅分兩期繳交（通常為11月及4月）
- 紀錄保存： 所有文件須保存至少7年
作為香港的物業業主，收到租金收入固然開心，但面對物業稅報稅表是否感到無從入手？無論你是首次成為業主，還是經驗豐富的物業投資者，掌握正確的報稅流程至關重要。這份實用指南將為你詳細拆解整個程序——從理解15%的物業稅率，到透過eTAX網上報稅系統提交報稅表。讓我們一起解構香港的物業稅制度，助你準確、高效地完成報稅。
認識香港物業稅：基本概念
香港的物業稅是一項直接稅，針對在香港特別行政區內擁有土地或建築物並收取租金收入的業主而徵收。此稅項由稅務局管理，適用於本地及海外業主、個人及公司。核心原則很簡單：只要你從香港物業賺取租金收入，便須繳納物業稅。
誰需要提交物業稅報稅表？
- 物業業主：從香港物業收取租金收入的人士
- 聯名業主或分權共有人：共同擁有出租物業的業主
- 海外業主的代理人：持有適當授權書的代理人
- 任何收取租金、頂手費或不可退還按金的人士
物業稅計算：逐步拆解
物業稅的計算公式直接，將15%的稅率應用於你的「淨應評稅值」。以下是逐步計算方法：
| 計算步驟 | 說明 | 例子（年度） |
|---|---|---|
| 租金收入總額 | 總租金 + 頂手費 + 不可退還按金 | HK$360,000 |
| 減：業主支付的差餉 | 僅限業主實際支付的政府差餉 | HK$15,000 |
| 調整後應評稅值 | 總收入減已付差餉 | HK$345,000 |
| 減：20%法定免稅額 | 用於維修及支出的自動扣除額 | HK$69,000 |
| 淨應評稅值 | 扣除所有免稅額後的應課稅金額 | HK$276,000 |
| 物業稅 @ 15% | 最終應繳稅款 | HK$41,400 |
報稅流程：逐步指南
第一步：確定使用哪份表格
| 業權類別 | 所需表格 | 主要特點 |
|---|---|---|
| 單獨擁有 | BIR60（個別人士報稅表） | 在個人報稅表中申報租金收入 |
| 聯名擁有（1-3名業主） | BIR57（物業稅報稅表） | 每項聯名物業需填寫一份獨立表格 |
| 公司擁有 | 利得稅報稅表 | 公司可選擇將租金收入以利得稅評稅 |
第二步：選擇報稅方式
- 紙本報稅： 填妥實體表格並郵寄至稅務局。限期：報稅表發出日期起1個月內。
- eTAX網上報稅（推薦）： 透過eTAX網上報稅平台提交。限期：報稅表發出日期起2個月內（自動延期）。
第三步：填寫物業稅報稅表
填寫BIR57表格（適用於聯名物業）時，請特別留意以下部分：
- 物業資料： 完整地址、物業性質（住宅/商業/工業）
- 業權詳情： 每位聯名業主所佔的業權百分比
- 租金收入： 申報所有租金、頂手費、鑰匙費及不可退還按金
- 租賃期： 每個出租期的確實起止日期
- 扣除項目： 僅限業主支付的差餉及無法追回的租金（須提供證據）
關鍵期限及繳稅安排
| 事項 | 一般時間 | 關鍵詳情 |
|---|---|---|
| 稅務局發出報稅表 | 4月第一個工作天 | 表格寄予已登記的物業業主 |
| 紙本報稅限期 | 報稅表發出後1個月內 | 通常為5月初 |
| eTAX網上報稅限期 | 報稅表發出後2個月內 | 通常為6月初（自動延期） |
| 第一期暫繳稅 | 通常為11月 | 本年度估計稅款的75% |
| 第二期暫繳稅 | 通常為翌年4月 | 應繳稅款的餘額 |
個人入息課稅：一個更慳稅的選擇
如果你有大量可扣除開支或其他收入來源，選擇「個人入息課稅」而非標準的物業稅評稅，或可節省稅款。此選項容許你：
- 申扣居所貸款利息（每年上限HK$100,000，最多20年）
- 以租金虧損抵銷其他收入（薪金、業務利潤）
- 申索個人免稅額（基本免稅額：HK$132,000；已婚人士：HK$264,000；子女免稅額：每名HK$130,000）
- 享受累進稅率（2%至17%），而非劃一15%的物業稅率
所需文件清單
以下文件須保存至少7年（稅務局的審核期限）：
- 租約： 所有出租期已簽署的租賃合約
- 租金紀錄： 銀行月結單、收據或租金支付記錄
- 差餉收據： 證明業主已支付政府差餉
- 無法追回租金的證明： 追討紀錄及撇帳證明
- 物業買賣文件： 買賣合約（購入物業的年度）
- 授權書： 代理人代表業主報稅的授權文件
- 身份證明： 所有業主的香港身份證或護照副本
特殊情況及常見問題
為海外業主報稅
如果你身處香港境外，或作為海外業主的代理人：
- 取得物業業主的書面授權
- 將授權書或委託書副本連同報稅表一併提交
- 提供代理人資料：姓名、香港身份證/商業登記號碼、郵寄地址
- 註明代理開始及終止日期（如知悉）
常見問題解答
問：如果我的物業在年內部分時間空置怎麼辦？
只需申報物業實際出租期間的租金收入。在報稅表上註明確切的租賃日期。
問：我可以申扣裝修費用嗎？
不可以。裝修及翻新開支在物業稅下不可扣除。然而，20%的法定免稅額正是用於涵蓋此類成本。如需更多扣除，可考慮選擇個人入息課稅（如符合資格）。
問：如果我只收到按金而沒有租金，需要報稅嗎？
不可退還的按金被視為應評稅收入，必須申報。作為按金託管、可退還的押金，在未被沒收前無需課稅。
問：如果我的租客代我支付了差餉怎麼辦？
你只能扣除作為業主實際支付的差餉。如果差餉由租客支付，你便不能申扣此項。
✅ 重點總結
- 使用網上報稅： 使用eTAX可獲自動一個月延期，提交更安全便捷。
- 理解計算方法： 15%稅率應用於淨應評稅值（租金減差餉減20%免稅額）。
- 選對表格： 聯名物業用BIR57，個人單獨擁有物業用BIR60。
- 考慮個人入息課稅： 若有居所貸款利息或其他可扣除開支，此舉或可減稅。
- 保存紀錄7年： 妥善保管所有租約、租金紀錄及差餉收據。
- 申報所有收入： 包括租金、頂手費、鑰匙費及不可退還按金。
- 準時報稅： 即使未能即時繳稅，準時提交可避免罰款（應繳稅款的5-15%）。
- 通知變更： 報稅後若出租情況有變，應立即通知稅務局。
- 尋求專業意見： 遇複雜情況或稅務規劃，應諮詢合資格稅務專業人士。
在香港處理物業稅報稅其實並不複雜。只要理解15%的稅率計算，善用eTAX平台進行網上報稅，並妥善保存文件紀錄，你便能確保合規之餘，優化自己的稅務狀況。記住，物業稅只是其中一個評稅選項——如果你有大量可扣除開支，應考慮個人入息課稅。如有疑問，請諮詢能根據你的具體情況提供個人化建議的合資格稅務專業人士。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 稅務局 – 物業稅 – 官方物業稅資訊及表格
- 稅務局 – 薪俸稅及個人入息課稅 – 個人入息課稅詳情及免稅額
- 差餉物業估價署 – 物業差餉及估值
- 香港政府一站通 – eTAX物業稅報稅服務 – 網上報稅程序及限期
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。