如何為家族辦公室員工及顧問減低香港薪俸稅
📋 重點速覽
- 雙軌制標準稅率： 首500萬港元淨入息稅率15%，其後部分16%（2024/25年度起）
- 累進稅率： 按應課稅入息實額計算，稅率由2%至17%
- 基本免稅額： 單身人士132,000港元
- 子女免稅額： 每名子女130,000港元，出生年度額外130,000港元
- 居所貸款利息扣除： 每年上限100,000港元，最多20個課稅年度
- 強積金供款扣除： 強制性供款上限18,000港元
- 自我教育開支： 每年可扣除上限100,000港元
- 課稅年度： 4月1日至翌年3月31日
假如你能合法地將薪俸稅減少40%至60%，同時建立長遠財富，這會否改變你的財務規劃？對於年薪介乎100萬至500萬港元的家族辦公室專業人士而言，策略性稅務規劃不僅是合規要求，更是一個強大的財富增值工具。香港獨有的地域來源徵稅原則，加上豐厚的扣除項目及免稅額，為精明的僱員及顧問創造了絕佳機會，以最大化他們的實得薪酬。這份全面指南將揭示專為家族辦公室專業人士量身訂造、應對2024-2025年度香港稅務環境的實證策略。
香港的雙軌制稅率系統：你的自動優勢
香港運作一個獨特的雙軌制系統，稅務局會自動以兩種方法計算你的稅款，並採用稅額較低的一種。這種內置的優化機制，對家族辦公室的中高收入人士均有利。
累進稅率系統（2024/25年度）
累進稅率適用於你的「應課稅入息實額」，即扣除所有可扣除項目及個人免稅額後的入息。2024/25年度的稅階如下：
| 應課稅入息實額級別 | 稅率 |
|---|---|
| 首50,000港元 | 2% |
| 次50,000港元 | 6% |
| 再次50,000港元 | 10% |
| 再次50,000港元 | 14% |
| 餘額（超過200,000港元部分） | 17% |
兩級制標準稅率（2024/25年度起）
標準稅率適用於扣除個人免稅額前的「淨入息」。由2024/25年度起，香港引入兩級制標準稅率：
| 淨入息級別 | 標準稅率 |
|---|---|
| 首5,000,000港元 | 15% |
| 超過5,000,000港元部分 | 16% |
善用香港的地域來源徵稅原則
香港的地域來源徵稅原則，對經常往返各地或遙距工作的家族辦公室專業人士而言，或許是其最顯著的優勢。只有在香港提供服務所產生的入息才須繳納薪俸稅。這為經常出差或在外地工作的人士帶來重大的規劃空間。
若服務是在香港境內提供，相關入息便會被視為源自香港。相反，完全在香港境外工作所產生的入息，即使由香港僱主支付，亦可能獲得豁免。此原則已透過多宗稅務上訴委員會的案例確立，對於管理國際投資組合的家族辦公室顧問至關重要。
最大化你的扣除項目：家族辦公室專業人士的工具箱
1. 強制性公積金（強積金）供款
在2024/25課稅年度，強制性強積金供款的扣除上限為每年18,000港元。此扣除項目特別有價值，因為它能在計算稅款前減少你的應評稅入息。
- 18,000港元的上限適用，不論你參與多少個強積金計劃
- 若你同時為多於一名僱主工作，總扣除額不得超過18,000港元
- 強制性供款會自動從薪金中扣除，但你必須在報稅表上申索此扣除
2. 可扣稅自願性供款（TVC）及合資格年金保費
除了強制性強積金供款，家族辦公室專業人士可向認可強積金計劃作出可扣稅自願性供款。在2024/25年度，TVC及合資格年金保費的合計扣除上限為每年60,000港元。
3. 居所貸款利息扣除
居所貸款利息扣除是其中一項最可觀的扣除項目，每年上限為100,000港元，可用於最多20個課稅年度（無須連續）。
- 物業必須位於香港並用作你的居所
- 貸款必須來自認可機構（銀行、持牌放債人、僱主、香港特區政府等）
- 你必須是合法業主（唯一擁有人、聯權共有人或分權共有人）
- 貸款必須以該物業的按揭或押記作擔保
4. 自我教育開支（上限100,000港元）
家族辦公室專業人士必須持續更新專業知識。在2024/25年度，自我教育開支的扣除上限為每年100,000港元。
- 專業資格（特許金融分析師、認可財務策劃師、特許另類投資分析師、會計師、法律資格等）
- 研究院學位及行政人員課程
- 與你現時受僱工作或專業相關的課程
- 行業會議、研討會及培訓工作坊
5. 認可慈善捐款（上限為應評稅入息的35%）
捐贈予認可慈善機構的款項可獲扣除，上限為該年度應評稅入息的35%。對於致力於慈善事業的家族辦公室專業人士，這既能提升稅務效益，亦能創造社會影響力。
為家族辦公室專業人士而設的策略性個人免稅額
個人免稅額直接減少你的應課稅入息實額，是減稅的有力工具。以下是2024/25年度的主要免稅額：
| 免稅額類別 | 金額（2024/25年度） |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000港元 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000港元 |
| 子女免稅額（每名） | 130,000港元 |
| 子女免稅額（出生年度額外） | 130,000港元 |
| 供養父母/祖父母免稅額（60歲或以上） | 50,000港元 |
| 單親免稅額 | 132,000港元 |
家族辦公室僱傭：特別考慮與機遇
家族投資控權工具（FIHV）制度
為吸引家族辦公室落戶香港而引入的家族投資控權工具（FIHV）制度，要求合資格的家族辦公室須在香港僱用至少兩名全職合資格僱員，並在香港產生最少200萬港元的年度營運開支。這些僱傭要求為稅務效益的薪酬規劃創造了機遇。
- 僱員無須為香港公民或永久性居民
- 可無限制地僱用非香港居民僱員
- 薪酬組合可構建為包含具稅務效益的福利
- 營運開支要求可支持加強僱員福利計劃
構建具稅務效益的僱傭合約
僱傭合約的構建方式，會顯著影響家族辦公室僱員的稅務負擔。可考慮以下策略：
- 境外僱傭合約： 若你定期在香港境外提供服務，應構建你的僱傭合約，清晰區分香港與非香港職務。歸因於在香港境外提供服務的入息，可能獲豁免薪俸稅。
- 與表現掛鈎的薪酬： 家族辦公室常以基本薪金加表現花紅構建薪酬。考慮安排花紅發放時間以優化稅務規劃——將花紅分散至多個課稅年度，有助你維持在較低的累進稅階。
- 具稅務效益的福利： 構建薪酬時，可加入具稅務優勢的福利，例如由僱主提供的居所（按應評稅淨入息的10%徵稅），而非全額須課稅的房屋津貼。
進階策略：個人入息課稅與時機規劃
個人入息課稅選擇
個人入息課稅讓你合併所有入息來源（受僱、業務、租金），並以總入息申索個人免稅額。在以下情況選擇此方式會較為有利：
- 你擁有可抵銷受僱入息的出租物業虧損
- 你經營副業並出現初期虧損
- 你的配偶沒有入息，而你想以租金或業務入息申索已婚人士免稅額
- 你想整合所有扣除項目及免稅額以獲取最大利益
入息與扣除項目的策略性時機安排
由於香港薪俸稅採用現金收付制（入息及扣除項目在支付時確認），策略性的時機安排可優化稅務結果：
| 策略 | 行動 | 好處 |
|---|---|---|
| 提前扣除 | 在3月31日前支付可扣除開支 | 在當前課稅年度申索 |
| 延遲入息 | 協商在4月1日後發放花紅 | 將入息推遲至下一個課稅年度 |
| 暫繳稅規劃 | 若入息減少，申請暫緩繳納暫繳稅 | 改善現金流 |
個案研究：家族辦公室投資總監的全面稅務規劃
以香港單一家族辦公室的投資總監Sarah為例：
- 年薪： 2,400,000港元
- 婚姻狀況： 已婚，有兩名子女
- 配偶入息： 無應評稅入息
- 物業： 擁有香港物業，每年按揭利息100,000港元
- 出差： 每年在國際間工作90天
- 進修： 正修讀特許金融分析師第三級課程（學費50,000港元）
稅務規劃策略與結果
1. 入息分配： 記錄境外工作佔90/365天（25%時間）。將25%入息（600,000港元）分配為源自境外，將香港應評稅入息減至1,800,000港元。
2. 申索扣除項目： 強積金（18,000港元）+ TVC（60,000港元）+ 居所貸款利息（100,000港元）+ 自我教育開支（50,000港元）= 總計228,000港元
3. 申索免稅額： 已婚人士（264,000港元）+ 兩名子女（260,000港元）= 總計524,000港元
稅款計算：
應評稅入息（源自香港）：1,800,000港元
減：扣除項目：(228,000港元)
淨入息：1,572,000港元
減：免稅額：(524,000港元)
應課稅入息實額：1,048,000港元
累進稅率稅款： 約170,160港元
標準稅率稅款（比較）： 235,800港元（1,572,000港元的15%）
應繳稅款： 170,160港元（累進稅率較低）
實際稅率： 總入息（2,400,000港元）的7.1%
✅ 重點總結
- 善用核心扣除項目： 申索全額18,000港元強積金扣除、最高60,000港元TVC扣除及最高100,000港元居所貸款利息扣除，以獲取可觀節稅效果。
- 發揮地域徵稅優勢： 仔細記錄境外工作，以潛在豁免大部份入息的香港薪俸稅——25%的境外工作分配，每年可為高收入人士節省超過100,000港元。
- 優化家庭免稅額： 已婚人士免稅額（264,000港元）及子女免稅額（每名130,000港元）可將應課稅入息實額減少超過50萬港元，節省稅款約85,000港元。
- 投資專業發展： 100,000港元的自我教育扣除支持事業成長，同時每年節省高達17,000港元稅款——以具稅務效益的方式進修相關資格及高級學位。
- 明智構建僱傭關係： 與僱主合作，構建能清晰區分香港與境外職責、優化花紅發放時機，並包含具稅務效益福利的合約。
- 了解兩種稅率系統： 稅務局會自動採用稅額較低的方法（累進稅率2%-17%或兩級制標準稅率15%/16%），但了解兩者有助你規劃最優入息水平。
- 保存全面文件記錄： 保留所有收據、合約、出差記錄及證明文件至少6年——若稅務局覆核你的報稅表，妥善的文件記錄至關重要。
- 進行跨年度規劃： 考慮入息與扣除項目的時機安排、暫繳稅管理，以及分散花紅以維持在較低稅階等多年度策略。
- 利用家族辦公室架構： FIHV制度要求聘用合資格專業人士——確保你的薪酬組合在此要求下以具稅務效益的方式構建。
- 尋求專業指導： 對於涉及境外工作、高薪酬（300萬港元以上）或家族辦公室架構的複雜情況，合資格的稅務顧問能透過優化規劃及合規保證，提供寶貴的回報。
香港具競爭力的稅制，結合策略性規劃，讓家族辦公室僱員及顧問能在完全合規的前提下，顯著地減少薪俸稅。對於年薪介乎100萬至500萬港元的專業人士，全面的稅務規劃通常可將實際稅率降至6%至12%，相比未經規劃的15%至17%為低。這代表每年數萬甚至數十萬港元的稅務節省，可用於財富累積、家庭需要或慈善目標。然而，稅務規劃必須在優化與合規之間取得平衡。與合資格的香港稅務顧問合作，能確保你的策略具辯護理據、文件記錄妥善，並符合稅務局的指引。