您的企業準備好迎接香港數十年來最重大的稅務合規轉型了嗎?稅務局正革新稅務管理,推行強制電子報稅,到2030年將影響香港所有企業。這項數碼轉型不僅是為了方便──而是企業與稅務機關互動方式的根本性改變,由全球標準和精密的數據分析所驅動。無論您是跨國企業還是本地中小企,了解這項轉型對於避免罰款和保持香港稅務合規至關重要。

了解三階段實施時間表

稅務局將強制電子報稅分為三個不同階段推行,每個階段針對不同類別的納稅人。這種循序漸進的方式讓企業有充足時間準備,同時確保稅務機關能有效管理過渡期。

第一階段:適用範圍內的跨國企業集團(2025/26年度)

強制電子報稅的首個階段針對須遵守BEPS支柱二補足稅要求的跨國企業集團。據稅務局局長陳文軒表示:「強制電子報稅的首個階段將於2025/26利得稅報稅表實施,針對須遵守補足稅要求的適用範圍內跨國企業集團。」

所有香港實體──包括休眠及非活躍實體──如屬適用範圍內跨國企業集團且須提交利得稅報稅表,必須就2025/26課稅年度及其後年度以電子方式提交利得稅報稅表,不論最終母實體(UPE)位於何處。

第二階段:高營業額企業(2028年度)

第二階段將把強制電子報稅擴展至營業額超過指定門檻的企業。雖然稅務局已確認2028年為目標年份,但確切的收入門檻尚未最後確定。預期此階段將涵蓋不屬跨國企業集團標準的中至大型本地企業。

第三階段:全面覆蓋(2030年度)

到2030年,稅務局旨在實現所有企業全面強制以電子方式提交利得稅報稅表。這標誌着香港數碼轉型之旅的完成,將所有納稅人──不論規模或營業額──納入電子報稅系統。

新的eTAX平台系統

為支援強制電子報稅措施,稅務局於2025年7月22日正式推出三個互連的稅務平台,在此之前的預先登記期於2025年4月22日開始。這些平台代表香港稅務管理基礎設施的全面重新設計。

商業稅務平台(BTP)

商業稅務平台是企業以電子方式處理稅務事項及合規責任的主要平台。它提供一個安全的多用戶環境,旨在簡化各種規模組織的稅務管理流程。

商業稅務平台的主要功能包括:

• 以電子方式提交利得稅報稅表及補充表格
• 即時查閱稅務及商業登記資料
• 多用戶存取,設有指定的管理員及獲授權用戶
• 申請商業登記資料的電子或核證摘錄
• 安全介面管理所有商業稅務事務

稅務代表平台(TRP)

稅務代表平台是為代客戶管理稅務事項的稅務專業人士、會計師及稅務代表而設。它讓服務代理人能透過單一集中平台有效處理多個客戶帳戶。

個人稅務平台(ITP)

雖然個人稅務平台主要針對個別納稅人,但它是存取商業稅務平台的先決條件。商業代表必須先建立個人稅務平台帳戶,才可登記商業稅務平台服務。

商業稅務平台登記程序

要使用商業稅務平台服務,企業必須遵循結構化的登記程序:

1. 建立個人稅務平台帳戶: 負責人必須先以獨特的登入資料建立個人稅務平台帳戶
2. 開立商業稅務平台商業帳戶: 負責人為機構開立商業稅務平台商業帳戶
3. 指定商業稅務平台管理員: 委任人員管理商業稅務平台商業帳戶
4. 委任獲授權用戶: 商業稅務平台管理員可指定額外的獲授權用戶處理特定稅務事項

了解iXBRL報稅要求

香港強制電子報稅框架的一個關鍵組成部分是採用內聯可延伸商業報告語言(iXBRL)提交稅項計算及財務報表。這項國際標準能夠提交機器可讀數據,同時保持人類可讀的呈現方式。

哪些文件必須以iXBRL格式提交?

稅務局工具及資源

為促進採用iXBRL,稅務局提供全面的工具及支援資源,於2025年4月1日作出增強:

1. 稅務局分類標準套件: 定義iXBRL報稅數據元素及結構的標準化框架。提供英文及繁體中文版本。

2. 稅務局iXBRL數據編製工具: 免費軟件工具協助納稅人建立符合規定的iXBRL檔案:

• 指定iXBRL範本輸入工具: 為報告需要較簡單的小型企業而設。使用具有預設標籤的預先定義範本方便輸入數據
• iXBRL全面標籤工具: 為具有較複雜標籤要求的企業而設。2025年的增強功能包括升級的英文Windows標籤工具,接受Microsoft Excel格式匯入

3. 技術支援: 稅務局為iXBRL相關查詢提供專門支援:

• 電郵:[email protected]
• 電話:可透過稅務局電子預約系統預約諮詢

支柱二關連:全球最低稅合規

第一階段納稅人的強制電子報稅要求與香港實施經合組織BEPS支柱二框架──全球最低稅制度本質上相關連,該制度要求跨國企業集團在其經營的每個司法管轄區繳付至少15%的有效稅率。

支柱二平台推出時間表

曆年適用範圍內納稅人的關鍵期限

• 2025年11月: 回覆稅務局信件聲明適用範圍內狀況及申請集團/合營企業代碼的期限
• 2026年6月30日: 提交補足稅通知的期限
• 2027年6月30日: 提交首個過渡年度補足稅報稅表的期限

自願電子報稅的好處及優惠

雖然某些納稅人將面臨強制電子報稅要求,稅務局透過各種優惠及好處鼓勵所有企業自願採用電子報稅。

自動延期一個月

自願電子報稅的其中一項最重要好處是自動延期一個月期限而無須另行申請:

自願電子報稅的額外好處

• 環保效益: 減少紙張消耗及碳足跡
• 方便: 隨時隨地只要有互聯網連接即可報稅
• 即時確認: 即時確認提交
• 減少錯誤: 內置驗證檢查減少常見報稅錯誤
• 安全儲存: 可透過您的稅務平台帳戶存取數碼紀錄
• 為未來做好準備: 在強制期限前及早採用提供經驗

保存紀錄要求:7年規則

無論您以電子方式還是紙張方式報稅,香港法例均要求企業保存所有交易及支援文件的全面紀錄。

法定要求

根據《稅務條例》,商業紀錄必須在相關交易完成後保存最少7年。此要求適用於所有企業,不論規模、營業額或行業。

須保存的紀錄類別

財務報表及報告:

• 損益表(利潤及虧損帳目)
• 現金流量表
• 顯示資產及負債的資產負債表
• 稅項計算及工作底稿

交易紀錄:

• 所有收取或支付款項的每日交易紀錄
• 銷售收據及發票
• 採購紀錄及供應商發票
• 開支憑單及支援文件
• 銀行結單及對帳

為企業準備強制電子報稅:八步行動計劃

成功過渡至強制電子報稅需要仔細規劃及系統性準備。遵循這份全面行動計劃以確保您的機構已準備就緒:

第一步:確定您的時間表

• 計算您集團過去四年的綜合收入以確定是否達到第一階段的€7.5億門檻
• 如您的集團屬適用範圍內,確定您的會計年度終結代碼(D、M或N)以確立強制報稅開始的確切年度
• 如您是高收入本地企業,監察稅務局有關第二階段營業額門檻的公布
• 如您是未在較早階段涵蓋的較小型企業,為2030年作規劃

第二步:登記商業稅務平台

• 確定將監督商業稅務平台登記的負責人
• 確保負責人先建立個人稅務平台帳戶
• 透過個人稅務平台開立商業稅務平台商業帳戶
• 指定商業稅務平台管理員管理帳戶
• 根據您機構的結構委任必要的獲授權用戶
• 設立與個人稅務平台登入資料不同的獨特用戶名稱及密碼

第三步:評估您現有的會計系統

• 檢視您會計軟件匯出與稅務局工具兼容格式數據的能力
• 確定您的軟件供應商是否提供直接iXBRL匯出功能
• 如使用基於Excel的系統,驗證與稅務局iXBRL全面標籤工具的兼容性
• 識別您現有數據結構與稅務局分類標準要求之間的任何差距
• 考慮是否需要系統升級或更換

第四步:下載及測試稅務局工具

• 從稅務局網站下載最新版本的稅務局分類標準套件
• 安裝適當的iXBRL數據編製工具(簡單需要用範本工具,複雜需要用全面工具)
• 使用過往年度財務數據進行測試以了解標籤流程
• 識別測試編製期間出現的常見挑戰或問題
• 利用稅務局電子預約系統預約技術協助諮詢

第五步:培訓您的財務及稅務團隊

• 在您的財務團隊內指定iXBRL專家發展專業知識
• 安排商業稅務平台介面及導航培訓課程
• 使用實際情境提供iXBRL工具實踐練習
• 考慮聘用具有iXBRL經驗的外部稅務專業人士或顧問
• 為電子報稅流程制定內部文件及標準操作程序
• 確保後備人員接受培訓,以應在報稅期間主要報稅員不在的情況

第六步:檢視及整理您的紀錄

• 根據7年要求審核您現有的保存紀錄做法
• 實施方便檢索的系統性歸檔系統(電子或混合)
• 為擷取及儲存支援文件建立明確程序
• 確保所有交易紀錄包括所需詳情(產品說明、數量、各方、定價)
• 將紙張紀錄數碼化以建立可存取的電子檔案
• 為電子紀錄實施定期備份程序

第七步:及早聘用您的稅務顧問

• 與您的稅務顧問討論您的強制電子報稅時間表及責任
• 了解他們的iXBRL報稅能力及準備程度
• 釐清內部團隊與外部顧問之間的責任分配
• 確保您的顧問如將代您報稅已登記稅務代表平台
• 建立明確的資訊交換溝通協議及期限
• 如您是第一階段納稅人,考慮聘用具有支柱二專業知識的顧問

第八步:制定合規日曆

• 根據您的階段標記強制電子報稅開始日期
• 如適用,包括支柱二通知及報稅表提交期限
• 安排定期系統及流程檢討檢查點
• 為意外技術挑戰預留緩衝時間
• 協調電子報稅期限與您的年度審計及財務報告時間表
• 設定較稅務局期限更早的內部期限以容許問題解決

香港轉向強制電子報稅代表稅務管理的重大演變,與全球透明度及數據驅動的合規標準保持一致。透過了解三階段時間表、掌握新的商業稅務平台、採用iXBRL技術及保持嚴格的紀錄保存實務,您的企業可以順利過渡,同時將合規風險降至最低。無論您是將於2025年面臨強制電子報稅要求的跨國企業,還是為2030年全面實施作準備的本地中小企,盡早開始準備至關重要。數碼稅務合規的未來已來臨──現在是確保您的企業準備就緒的時候了。