稅務局運用人工智能及數據分析進行稅務審計:正在改變什麼?
📋 重點概覽
- 人工智能驅動風險偵測: 稅務局採用精密的電腦化風險選案系統識別高風險納稅人進行審計,並非隨機抽查
- 全球數據存取: 自動交換財務帳戶資料(AEOI/CRS)現已涵蓋超過140個司法管轄區,讓稅務局可前所未有地獲取海外財務資料
- 數碼轉型: iXBRL強制電子報稅將於2025/26年度起適用於跨國企業集團,並於2030年前擴展至所有法團
- 即時核實: 2025年推出的新稅務易入門網站可即時與公司註冊處及其他政府數據庫交叉核對
- 低審計率: 香港146萬間註冊公司中,每年只有約0.12%須接受全面實地審計
試想像收到一份稅務審計通知,當中顯示的資料似乎比您自己對業務還要了解。香港稅務局已不再只是稅收部門——它正轉型為精密的數據情報機構。憑藉先進分析技術、全球資訊網絡及數碼平台,稅務局的審計能力已有天翻地覆的改變。人工智能如何重塑香港的稅務合規,這對您的業務又有何影響?
香港稅務管理的數碼革命
香港稅務局正經歷一場深遠的數碼轉型,從根本上改變了稅務審計的進行方式及合規監察機制。雖然稅務局並未公布具體的傳統意義「人工智能」系統,但該部門已實施精密的數據分析、電腦化選案系統,以及跨境資訊交換機制,這些都代表稅務管理能力的一次質的飛躍。
電腦化風險選案:稅務局如何識別目標對象
稅務局已確認使用「電腦輔助風險選案程序」,並結合人工專業知識,識別高風險個案進行審計。根據稅務局的官方聲明,該部門採用多個精密系統:
- 電腦化「先評稅後審計」(AFAL)系統: 稅務局採用自動化評稅程序,在處理報稅表後發出評稅通知書或虧損報表。納稅人其後可能因風險特徵或電腦化隨機選取程序而被選中進行評稅後實地審計。
- 風險演算法: 實地審計行動通常在自動化系統檢測到異常情況或不合規跡象時啟動,這些系統會分析報稅表中的不一致之處、異常模式或高風險特徵。
- 數據模式識別: 系統可識別報稅表與其他數據來源之間的差異,標記離岸免稅申索與業務營運不符的情況,或關連方交易缺乏適當文件證明的個案。
數據整合動力源:商業登記號碼與交叉核對
獨有業務識別號碼(UBI)革命
2023年12月27日,獨有業務識別號碼(UBI)系統全面實施,成為最重要的技術突破之一。UBI是由稅務局分配的八位數字商業登記號碼(BRN),現已成為公司註冊處管理的所有公司及實體的主要識別號碼。
這項整合讓政府及商業機構能更準確地連接不同數據集、更有效追蹤公司之間的關係,並在綜合公司資料檢索中心(ICRIS)與稅務局數據庫之間交叉核對公司名稱、地址及註冊日期。
多源數據核實能力
| 數據來源 | 核實的資料 | 風險偵測 |
|---|---|---|
| 公司註冊處(ICRIS) | 公司架構、董事、股權、註冊地址 | 識別空殼公司、代名人安排、關連方架構 |
| 印花稅署 | 物業交易、股份轉讓、租賃協議 | 檢測未申報資產處置利潤、錯誤估值 |
| AEOI/CRS財務數據 | 海外銀行帳戶、投資收入、實益擁有權 | 揭露未申報的外來收入、識別在海外隱藏資產的稅務居民 |
| 僱主報稅表(IR56) | 薪金、員工福利、董事職位 | 交叉核對董事酬金申索、核實營運實質 |
| 國別報告 | 跨國企業集團架構、每個司法管轄區的收入、利潤及已繳稅款 | 識別利潤轉移、稅基侵蝕、利潤與實質不匹配 |
全球稅務透明度:AEOI/CRS網絡
香港由2018年開始實施經濟合作與發展組織(OECD)的共同匯報標準(CRS)框架,並逐步擴大其覆蓋範圍。截至2024年,根據《2019年稅務(修訂)(第2號)條例》,須申報司法管轄區的數目已大幅增加。
AEOI/CRS實際運作方式
香港的財務機構必須:
- 識別賬戶,包括由AEOI夥伴司法管轄區稅務居民持有的個人或實體賬戶
- 每年收集詳細的賬戶持有人資料及財務賬戶數據
- 於每年5月31日前向稅務局提交CRS報告(涵蓋上一個曆年)
- 容許稅務局自動與夥伴司法管轄區的稅務機關交換這些資料
稅務局會收到關於在海外持有賬戶的香港稅務居民的對等資料,從而建立全面的全球納稅人資產及收入概況。
iXBRL革命:強制電子報稅時間表
第一階段:2025/26年度跨國企業集團實施
強制以電子方式提交利得稅報稅表的第一階段由2025/26課稅年度起生效。根據《稅務條例》第51AAB條的修訂及附表65的增補,屬適用範圍內的跨國企業集團(MNE)實體須強制以電子方式提交利得稅報稅表。
誰須遵守:
- 在緊接之前4個財政年度中的2個財政年度,年度綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團
- 這些集團所有位於香港的組成實體(包括休眠及不活躍實體)
- 適用於2025/26課稅年度及其後所有年度
「一旦加入,永久適用」機制
若第一階段適用實體在任何課稅年度被規定以電子方式提交利得稅報稅表,該實體其後每年均須以電子方式提交——即使其後收入低於門檻或架構有所改變。
未來擴展時間表
| 年度 | 受影響納稅人 | 範圍 |
|---|---|---|
| 2025/26 | 跨國企業集團(收入7.5億歐元或以上) | 屬適用範圍內跨國企業集團的所有香港實體須以電子方式提交報稅表 |
| 2028(建議) | 超過收入門檻的大型企業 | 擴展至本地大型法團 |
| 2030 | 所有法團及非法團業務 | 全面強制電子報稅(獨資經營除外) |
新稅務易入門網站:即時核實
2025年,稅務局正式推出全面運作的新稅務易入門網站(NTPs),由三個互連平台組成:
- 個人稅務入門網站(ITP): 供個別納稅人管理個人稅務事宜
- 商業稅務入門網站(BTP): 供企業處理稅務事宜的多用戶平台
- 稅務代表入門網站(TRP): 供服務代理及稅務代表管理客戶事宜
增強功能及保安特色
2025年稅務易平台升級包括靈活的流動裝置設計、擴展的文件上載能力(最多200MB)、大量提交增強功能、「智方便」生物認證整合,以及雙重認證以確保存取安全。
2025年什麼會觸發稅務局審計?
| 風險類別 | 具體觸發因素 | 稅務局回應 |
|---|---|---|
| 離岸稅務申索 | • 申索離岸免稅但沒有支持證據 • 合約、付款及營運地點之間不一致 • 董事/員工以香港為基地但申索離岸利潤 • FSIE申索缺乏真正實質 |
詳細問卷、要求提供大量文件、可能進行為期6個月以上的實地審計 |
| 文件不足 | • 利得稅報稅表提交不完整(缺少經審計帳目) • 沒有關連方交易的主檔案/本地檔案 • 記錄保存差距(未保存7年記錄) • 審計線索不足 |
視為未提交報稅表、罰款、額外評稅、估計評稅 |
| 跨境不一致 | • AEOI/CRS數據顯示有未申報的外來收入 • 國別報告顯示利潤與實質不符 • 香港報稅表與條約夥伴資料之間存在差異 |
根據具體海外數據作出針對性查詢、對明知提供虛假資料可能處以罰款 |
| 財務異常 | • 與行業基準比較的異常利潤率 • 年度之間有重大變化而沒有解釋 • 資產處置未反映在印花稅署記錄中 • 關連方交易並非按公平原則定價 |
使用iXBRL數據作出比較分析、行業基準對比、轉讓定價查詢 |
數碼時代的主動合規策略
- 記錄一切: 保存全面證據,證明利潤產生活動在何處進行、誰作出主要決策,以及合約在何處談判及簽署
- 確保一致性: 核實合約、付款記錄、營運證據及稅務立場能呈現一致的故事
- 為iXBRL作好準備: 即使尚未被強制規定,也應熟悉iXBRL要求及標準化數據標記
- 檢視AEOI/CRS影響: 確保正確申報所有外來收入;假設稅務局將從夥伴司法管轄區收到AEOI數據
- 保存轉讓定價文件: 在稅務局要求之前已備妥主檔案及本地檔案
- 監察離岸申索: 檢視外來收入豁免(FSIE)申索,確保真正實質與稅務立場相符
- 保存7年記錄: 在整個法定保存期間保存完整的審計線索
- 提交完整報稅表: 切勿在沒有所有規定支持文件(特別是經審計帳目)的情況下提交報稅表
- 使用稅務易入門網站: 過渡到新的數碼平台以加快處理及即時核實
- 及時處理IR56: 確保及時提交僱主報稅表,避免觸發交叉核對審查
✅ 重點總結
- 稅務局使用電腦化風險選案系統,並非隨機審計——儘管整體審計率偏低,但高風險納稅人面對的審查明顯較多
- UBI系統實現稅務局、公司註冊處、印花稅署及其他政府數據庫之間的無縫交叉核對,令不一致之處更易被發現
- AEOI/CRS向稅務局提供涵蓋超過140個司法管轄區的詳細海外財務賬戶資料,從根本上改變外來收入的執法環境
- iXBRL強制電子報稅由2025/26年度起適用於大型跨國企業集團,並將於2030年前擴展至所有法團,讓稅務局獲得前所未有的自動數據分析能力
- 新稅務易入門網站實現即時核實、流動裝置存取,以及提交時的即時交叉核對
- 離岸稅務豁免申索面對嚴格審查——合約、營運實質及稅務立場之間的一致性至關重要
- 文件不足(利得稅報稅表提交不完整、缺少轉讓定價檔案、記錄保存不足)是主要審計觸發因素
- 主動合規、全面記錄,以及所有數據來源的一致性是現代稅務環境的必要策略
香港稅務管理的數碼轉型不僅關乎技術——它旨在建立更透明、高效及公平的稅務制度。雖然稅務局的增強能力看似令人生畏,但它們主要針對不合規納稅人。對於保存適當記錄、確保所有申報一致,以及擁抱數碼合規的企業而言,這些變化代表更順暢稅務管理及減輕合規負擔的機會。駕馭這個新環境的關鍵在於理解系統的運作方式,並主動調整您的合規做法以配合稅務局的數碼能力。
📚 資料來源及參考文獻
本文已根據香港政府官方資料及權威參考文獻進行事實核查:
- 稅務局(IRD) – 官方稅率、免稅額及法規
- 差餉物業估價署(RVD) – 物業差餉及估值
- 香港政府一站通 – 香港特別行政區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
- 稅務局:自動交換財務帳戶資料 – AEOI/CRS法規及要求
- 稅務局:iXBRL報稅 – 強制電子報稅要求及技術規格
- 稅務局:利得稅報稅表電子提交 – 電子報稅程序及限期
最後核實日期:2024年12月 | 資料僅供一般指引用途。如需具體建議,請諮詢合資格稅務專業人士。