為何眾多國際企業持續選擇香港作為其亞洲的金融樞紐？答案在於其全球最有利營商的稅制之一。試想像在一個司法管轄區營運，你只需就本地利潤繳稅，享受全球其中最低的企業稅率之一，並且無需面對其他地區常見的複雜增值稅或預扣稅。這並非理論上的天堂——這是2024-2025年度香港稅務環境的現實。對於追求效率、簡便及策略優勢的國際企業而言，了解香港獨特的稅務框架，是開啟顯著競爭優勢的第一步。

香港的競爭性稅務優勢：簡單、低稅、有利營商

香港的稅制以其簡潔和競爭力在全球脫穎而出。與那些擁有複雜、多層次稅務結構的司法管轄區不同，香港提供一種直接的稅務方針，既能將行政負擔減至最低，又能將營商效率最大化。此制度的基石是兩級制利得稅，旨在支持各種規模的企業，同時維持香港作為頂級國際金融中心的地位。

除了具競爭力的利得稅率，香港還免除了在其他司法管轄區困擾企業的多項稅項：

• 無增值稅（VAT）或商品及服務稅（GST）： 這大大減少了行政複雜性和合規成本。
• 無資本增值稅： 資產處置的收益一般免稅，除非屬於貿易業務的一部分。
• 無預扣稅： 向非居民支付的股息和利息通常無需繳納預扣稅。
• 無遺產稅： 財富跨代轉移無需繳稅。
• 無銷售稅： 商業交易無需繳納額外的銷售稅。

FSIE制度：解讀外地收入豁免規則

自2023年1月起，香港實施了外地收入豁免徵稅（FSIE）制度，影響了特定外地收入的稅務處理。該制度分兩個階段實施：

1. 第一階段（2023年1月）： 涵蓋股息、利息、股權權益的處置收益及知識產權收入。
2. 第二階段（2024年1月）： 擴大至包括股權權益以外資產的處置收益。

掌握地域來源原則：本地與海外收入之別

地域來源原則是香港稅制的基石。此原則規定，只有源自香港的利潤才須繳納利得稅，而源自香港以外活動的利潤，即使匯入香港，一般亦被視為海外收入而獲得豁免。對於以香港為基地營運的國際企業而言，理解此區別至關重要。

確定利潤來源：關鍵考慮因素

確定利潤屬於「本地」還是「海外」，需要仔細分析產生利潤的活動發生在何處。稅務局會審視以下幾個關鍵因素：

• 合約談判與訂立： 銷售合約在何處談判及簽訂？
• 製造與營運： 貨物在何處製造、採購及銷售？
• 服務提供： 服務實際在何處向客戶提供？
• 決策過程： 關鍵的商業決策在何處作出？
• 風險管理： 商業風險在何處承擔及管理？

申索海外收入的實務步驟

1. 記錄營運情況： 保存詳細記錄，顯示產生利潤的活動發生在何處。
2. 區分本地與海外活動： 清晰區分香港及海外的營運。
3. 妥善保存會計帳目： 為不同地理位置的營運設立獨立的帳目。
4. 尋求專業意見： 諮詢熟悉香港地域來源稅制的稅務專業人士。
5. 提交正確報稅表： 準確填寫報稅表，並附上證明文件申報海外收入。

國際企業的策略考量

對於考慮以香港為基地的國際企業，以下幾個策略因素值得關注：

全面性避免雙重課稅協定

香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定，包括中國內地、新加坡、英國、日本及許多歐洲國家。這些協定：

• 防止同一筆收入在香港及協定夥伴國被雙重徵稅。
• 就股息、利息及特許權使用費提供較低的預扣稅率。
• 提供解決稅務管轄區之間稅務爭議的機制。
• 為跨境投資及營運提供更大的確定性。

全球最低稅（第二支柱）

香港已於2025年6月6日通過全球最低稅框架，並於2025年1月1日起生效。此框架適用於綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。該制度包括：

• 15%最低有效稅率： 確保跨國企業在每個司法管轄區至少繳納此稅率。
• 收入納入規則（IIR）： 若香港實體的外國附屬公司有效稅率低於15%，允許香港對其徵稅。
• 香港最低補足稅（HKMTT）： 確保香港就本地低稅收入收取任何應繳的補足稅。

家族投資控權工具（FIHV）制度

對於家族辦公室及投資工具，香港提供了具吸引力的FIHV制度：

• 0%稅率： 合資格交易所得的合資格收入。
• 最低資產管理規模： 2.4億港元。
• 實質活動要求： 必須在香港進行實質的投資管理活動。
• 對財富管理具吸引力： 將香港定位為頂級家族辦公室樞紐。

香港的稅務制度為在亞洲尋求效率、簡便及策略優勢的國際企業提供了一個極具吸引力的方案。通過理解地域來源原則、善用具競爭力的稅率，以及妥善構建營運模式，企業可以在保持合規的同時，最大化其效益。隨著全球最低稅等倡議推動全球稅務環境演變，香港在保持其根本優勢的同時，亦持續適應變化。對於希望建立或擴展其亞洲業務的企業而言，香港的稅務框架提供了一個經過驗證、有利營商的環境，支持業務增長及國際營運。