香港自僱人士及獨立承辦商薪俸稅指南
📋 重點速覽
- 要點一： 自僱人士須就源自香港的收入繳交利得稅，而非薪俸稅。
- 要點二： 2024-25年度兩級制稅率：首200萬港元應評稅利潤稅率為7.5%，其後利潤為15%。
- 要點三： 報稅表（BIR60）須於每年11月15日（紙本）或12月15日（電子報稅）前提交。
在香港，自由工作者、顧問或獨立合約人士的數目超過30萬。你是否也是其中一員，正為如何處理稅務問題而感到困惑？與傳統僱員不同，你的稅務身分、可扣稅項目及報稅程序都有其獨特之處。了解這些規則，不僅是為了合規，更是為了有效管理你的財務，將辛苦賺來的收入最大化。
香港的地域來源徵稅原則：自由工作者須知
香港採用地域來源原則徵稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅。對於自由工作者而言，這條原則至關重要。如果你是在香港境內提供服務，無論你的客戶身處何地，該筆收入都會被視為源自香港，需要課稅。相反，如果你完全在香港境外提供服務所獲得的收入，則可能無須在香港繳稅。
釐清你的稅務身分：僱員 vs. 自僱人士
稅務局會根據特定準則，判斷你屬於僱員（須繳薪俸稅）還是真正的自僱人士（須繳利得稅）。這項分類對你的稅務責任、可扣稅項目及報稅要求影響深遠。
| 特徵 | 僱員（薪俸稅） | 自僱人士（利得稅） |
|---|---|---|
| 法律依據 | 《稅務條例》第10部 | 《稅務條例》第4部 |
| 稅款計算 | 總入息減個人免稅額及特定扣除項目 | 業務淨利潤（收入減可扣稅業務開支） |
| 可扣稅開支 | 限於特定項目（如強積金供款、認可慈善捐款） | 廣泛的合理業務營運成本 |
| 工作控制權 | 客戶控制工作方式、時間及地點 | 你自行控制工作方法及時間表 |
| 財務風險 | 無業務風險；收取固定薪金 | 承擔業務風險；利潤取決於表現 |
| 客戶數量 | 通常為單一僱主工作 | 通常同時服務多位客戶 |
自由工作者的利得稅稅率及計算
作為自僱的自由工作者，你需要繳交香港的兩級制利得稅。對於非法團業務（包括大多數自由工作者），2024-25課稅年度的稅率如下：
- 首200萬港元應評稅利潤： 稅率為 7.5%
- 超過200萬港元的其餘利潤： 稅率為 15%
你的應評稅利潤計算公式為：業務總收入 － 可扣稅業務開支 ＝ 應評稅利潤
自由工作者可扣稅的業務開支
你可以扣除「完全、純粹及必須為產生應評稅利潤」而招致的開支。常見的可扣稅開支包括：
- 家居辦公室開支： 租金、水電煤、寬頻的合理部分（按業務使用比例計算）
- 專業服務費： 會計、法律及顧問服務費用
- 設備及用品： 電腦、軟件、文具、辦公室傢俬
- 業務差旅： 交通、住宿、膳食（須為業務目的）
- 市場推廣及廣告： 網站成本、名片、網上廣告費
- 專業進修： 與業務直接相關的課程、證書、會議費用
- 保險： 專業彌償保險、業務設備保險
提交利得稅報稅表（BIR60）：逐步指南
作為自僱人士，你需使用BIR60表格（個別人士報稅表）申報你的業務收入及開支。以下是你的年度報稅時間表：
- 4月至5月： 收到稅務局發出的報稅表（通常在5月初發出）
- 6月： 個別人士報稅表通常須在發出日期起約1個月內（約6月初）提交
- 11月15日： 提交BIR60紙本報稅表的截止日期
- 12月15日： 使用「稅務易」電子報稅的延長截止日期
- 1月/2月及4月： 繳交下一年度的暫繳稅
| 報稅方式 | 一般截止日期 | 主要優點 |
|---|---|---|
| 紙本報稅（BIR60） | 11月15日 | 傳統方式，無需科技設備 |
| 電子報稅（「稅務易」eTAX） | 12月15日 | 自動延長1個月，處理速度更快 |
暫繳稅：自由工作者須知
稅務局會根據你上一課稅年度的利潤評定暫繳稅。暫繳稅分兩期繳交：
- 第一期（75%）： 在1月或2月到期
- 第二期（25%）： 在4月到期
如果你本年度的利潤遠低於上一年度，可以申請暫緩繳納暫繳稅，以避免多繳稅款。
香港自由工作者的精明稅務策略
除了基本合規外，策略性規劃有助優化你的稅務狀況：
1. 盡用可扣稅開支
仔細記錄所有業務開支。可考慮以下項目：
- 家居辦公室扣稅： 按面積或使用時間比例計算
- 折舊免稅額： 就電腦、相機或設備等業務資產申索折舊
- 專業會籍： 行業協會會籍、雜誌訂閱費
- 業務招待： 與客戶的膳食（須記錄業務目的）
2. 具稅務優惠的退休規劃
作為自僱人士，你可以作出每年上限18,000港元的自願性強積金供款，該供款可扣稅。此外，合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款的合計扣除上限為每年60,000港元。
3. 收入與開支的時間策略
考慮在3月31日課稅年度終結日附近安排收入與開支的時間：
- 將3月底工作的發票延遲至4月（下一個課稅年度）才發出
- 在3月31日前預先支付可扣稅開支
- 計劃大型設備的購買時間，以優化折舊免稅額
常見陷阱及避免方法
- 混合個人與業務開支： 應分開使用個人及業務的銀行戶口和信用卡。
- 文件紀錄不足： 收據、發票及紀錄必須保存至少7年。
- 錯誤分類僱傭身分： 確保你符合真正的自僱準則。
- 錯過截止日期： 使用「稅務易」以獲自動延期，並設定日曆提醒。
- 低估暫繳稅： 應預算全年所需的稅款支出。
- 錯誤判斷收入來源： 為跨境工作記錄服務提供地點。
何時應尋求專業協助？
雖然不少自由工作者能自行處理稅務，但在以下情況應考慮尋求專業協助：
- 你的年度利潤超過200萬港元（需優化兩級制稅務效益）
- 你擁有複雜的國際收入來源
- 你正考慮成立有限公司
- 你收到稅務局的查詢或審核通知
- 你的扣稅項目複雜（例如多個業務地點、大量設備）
- 你想實施進階的稅務規劃策略
✅ 重點總結
- 香港自由工作者只須就源自香港的收入繳交利得稅（7.5%/15%兩級制）。
- 正確界定為自僱人士（而非僱員）對申索業務開支至關重要。
- BIR60報稅表須於11月15日（紙本）或12月15日（「稅務易」）前提交，紀錄須保存7年。
- 盡用家居辦公室、設備、差旅及專業進修等項目的扣稅。
- 使用「稅務易」電子報稅可獲自動延期及更快處理。
- 如遇複雜情況或高收入年度，應考慮尋求專業協助。
作為自由工作者，要在香港的稅務系統中順利航行，關鍵在於理解你介乎僱傭與業務擁有者之間的獨特位置。掌握薪俸稅與利得稅的分別、仔細記錄業務開支，並準時提交報稅表，你就能在確保合規的同時，優化自己的財務狀況。請記住，香港的地域來源稅制對從事國際工作的你有利，而兩級制利得稅稅率亦為正在發展的自由事業提供了顯著的節稅空間。保持條理，預先規劃，當情況變得複雜時，切勿猶豫尋求專業指導。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 香港稅務局 – 官方稅率、免稅額及稅務條例
- 稅務局利得稅指南 – 利得稅計算及報稅的官方指引
- 稅務局薪俸稅指南 – 薪俸稅及僱員分類的官方指引
- 香港政府一站通 – 香港特區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。