作為香港的企業東主或自僱人士，你是否曾困惑於自己的收入應該歸類為受僱入息還是業務利潤？選擇錯誤的稅務類別，不僅可能讓你多繳稅款，更可能觸發稅務局的查詢。香港的薪俸稅與利得稅在稅率、扣除項目及合規要求上截然不同。這份全面指南將為你清晰拆解兩者的核心區別，助你自信應對香港稅務環境，避免因錯誤分類而招致損失。

根本區別：甚麼收入需要課稅？

薪俸稅與利得稅最關鍵的區別在於收入來源。正確理解此根本差異，是進行準確稅務分類及合規申報的基礎。

薪俸稅：受僱入息

薪俸稅專門針對在香港任職、受僱所獲得的入息。這包括：

• 底薪、工資及超時工作薪酬
• 花紅、佣金及表現獎金
• 各類津貼（房屋、交通、膳食等）
• 部分退休金及退休計劃款項
• 具有金錢價值的非現金福利

利得稅：業務利潤

利得稅針對在香港經營任何行業、專業或業務而產生或得自香港的應評稅利潤。這包括：

• 買賣貨品或提供服務的淨收入
• 專業服務費及顧問收入
• 來自業務活動的投資收益
• 作為存貨持有的物業所產生的租金收入

誰需要繳稅？釐清稅務責任

兩種稅制的納稅責任人截然不同，這直接影響合規義務及財務規劃。

薪俸稅：個人責任

薪俸稅的最終責任在於受僱的個人。雖然僱主需提交僱主報稅表（IR56B）及處理暫繳稅，但個人必須：

• 提交個人報稅表（BIR60表格）
• 申報所有應課薪俸稅的入息
• 申索合資格的扣除項目及免稅額
• 在暫繳稅後繳付最終應繳稅款

利得稅：業務實體責任

利得稅的責任在於業務實體本身，不論其法律結構：

• 有限公司： 公司就其利潤繳稅
• 獨資經營： 東主透過其個人報稅表為業務利潤繳稅
• 合夥業務： 合夥企業提交報稅表，合夥人按其利潤份額繳稅

稅率與計算方法大不同

兩種稅制的計算方法及稅率差異顯著，直接影響你的最終稅務負擔。

薪俸稅：累進稅率 vs. 標準稅率

薪俸稅提供兩種計算方法，納稅人須繳付兩者中較低的稅款：

標準稅率計算方法（2024/25年度起）：

• 首500萬港元淨入息：15%
• 超過500萬港元的部分：16%

利得稅：兩級制固定稅率

利得稅採用自2018/19年度起實施的兩級制稅率：

扣除項目與免稅額：你可以申索甚麼？

可申索的扣除項目及免稅額種類差異顯著，反映了受僱入息與業務利潤的本質區別。

薪俸稅扣除項目（2024/25年度）

僱員可申索特定的扣除項目及免稅額：

• 強積金供款： 每年上限18,000港元
• 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%
• 自我教育開支： 上限100,000港元
• 居所貸款利息： 上限100,000港元（最多20個課稅年度）
• 住宅租金： 上限100,000港元
• 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款： 合計上限60,000港元

利得稅扣除項目

業務可扣除為產生應評稅利潤而完全及純粹招致的開支：

• 業務處所的租金
• 僱員薪金及福利（對公司可扣稅，對僱員需課薪俸稅）
• 水電費及辦公室開支
• 原材料及存貨成本
• 市場推廣及廣告費
• 業務資產的折舊免稅額
• 壞帳及特定撥備

合規時間表與重要期限

準時履行合規義務至關重要，以免招致罰款。兩種稅制的申報時間表有明顯分別。

重要合規須知：

• 紀錄保存期： 兩種稅項均須保存紀錄7年
• 補加評稅期限： 6年（如涉及欺詐則為10年）
• 暫繳稅延期繳納利息： 8.25%（自2025年7月起）
• 個人課稅年度： 4月1日至翌年3月31日

僱員 vs. 承包商：避免錯誤分類

企業東主最常遇到的稅務陷阱之一，就是錯誤地將工作者分類。稅務局在判定僱傭關係時，會審視實質重於形式。

企業東主的稅務效率策略

理解薪俸稅與利得稅的區別，有助於進行策略性的稅務規劃：

1. 董事酬金組合： 考慮薪金（對公司可扣稅，對董事需課稅）與股息（從稅後利潤派發，香港收款人一般免稅）之間的最優平衡。
2. 收入與開支的時機： 企業可策略性地安排利潤確認及開支申索的時間，以管理不同會計期間的應評稅利潤。
3. 善用全面性避免雙重課稅協定： 香港已與超過45個稅務管轄區簽訂協定，可降低預扣稅及避免跨境收入被雙重徵稅。
4. 考慮業務結構： 選擇以獨資經營（7.5%/15%稅率）還是有限公司（8.25%/16.5%稅率）營運，會影響稅率及法律責任保障。

新興監管動態須知

緊貼可能影響你稅務規劃的最新發展：

• 外地收入豁免徵稅（FSIE）制度： 已於2024年1月擴大適用範圍，涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。須在香港具備經濟實質才可獲豁免。
• 全球最低稅（第二支柱）： 已於2025年6月6日通過，2025年1月1日生效。對收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團實施15%最低實際稅率。
• 家族投資控權工具（FIHV）制度： 為符合特定要求（包括最低2.4億港元資產管理規模）的家族辦公室，提供合資格收入的0%稅率。

要在香港的稅務環境中順利航行，必須清晰了解你的收入應歸類為受僱入息還是業務利潤。這項區別影響深遠，從稅率、扣除項目到合規義務及策略規劃機會均涵蓋在內。雖然本指南提供了基本資訊，但涉及混合收入來源、跨境營運或僱員與承包商分類等複雜情況，務必尋求專業稅務意見。今日妥善規劃，既能預防日後昂貴的合規問題，亦能在香港優惠的稅制下優化你的整體稅務狀況。