作為香港的中小企東主，您每天都在為業務增長與盈利而奮鬥。但您有否同時為公司的稅務策略作出規劃？在香港獨有的地域來源徵稅原則及近年不斷更新的稅務規例下，聰明的利潤提取策略，足以影響您繳納的是「應繳稅款」還是「不必要多付的稅款」。本文將為您拆解如何善用公司利得稅、個人薪俸稅及利潤分配策略，以達至最佳的財務效益。

香港的稅務優勢：地域來源徵稅原則

香港最顯著的稅務優勢在於其地域來源徵稅原則：只有源自香港的利潤才須在香港繳納利得稅。這意味著，如果您的業務收入完全來自香港境外的活動，該等利潤一般無須在香港課稅。此原則對於從事國際貿易、跨境服務或電子商務的企業尤其有利。

了解兩級制利得稅率

香港的兩級制利得稅為中小企帶來顯著節省。然而，每個關聯集團只有一間實體可享用較低的稅率。以下是2024/25課稅年度的具體安排：

薪金與股息：策略性的平衡取捨

對於中小企東主而言，決定薪金與股息的最佳組合是其中一個最重要的決策。兩種方式對稅務有截然不同的影響，直接關乎您的整體稅務負擔。

個人稅率及免稅額（2024/25年度）

在考慮支付薪金時，必須了解個人稅務環境。薪俸稅會按「累進稅率」或「標準稅率」計算，並以較低者為準：

常見的利潤提取陷阱及避免方法

不少中小企東主會犯下一些可避免的錯誤，導致稅負增加或引起稅務局審查。以下是最常見的陷阱及應對方法：

1. 混淆個人與公司財務： 使用公司戶口支付個人開支（或相反）會成為審計的「紅旗」。必須分開銀行戶口，並清晰記錄所有交易。
2. 遺漏可扣稅開支： 未能申索合資格的業務開支，會虛增應評稅利潤。應妥善記錄所有合資格成本，包括辦公室租金、水電費、差旅費、專業服務費及合資格的應酬開支。
3. 忽略報稅期限： 逾期提交報稅表會招致罰款及徵收附加費（自2025年7月起利率為8.25%）。報稅表通常在每年5月初發出，個人報稅表的繳交期限一般為發出日期起約一個月（約6月初）。
4. 離岸申索文件不足： 在FSIE制度下，申索離岸收入豁免需要提供充份證據，證明在香港具備經濟實質，並妥善記錄收入來源。

善用稅務優惠及扣稅項目

除了基本的利潤提取策略，香港亦提供特定的稅務優惠，可有效減輕您的稅務負擔：

研發開支扣稅

香港透過加強研發開支扣稅鼓勵創新。合資格的中小企可申索：

• 300%扣稅： 首200萬港元合資格研發開支。
• 200%扣稅： 餘下的合資格開支（不設上限）。
• 必須為所有研發活動及成本保存詳細記錄。

個人扣稅項目及免稅額

當您領取薪金時，應盡量善用以下個人扣稅項目（2024/25年度）：

• 強積金供款： 每年上限18,000港元。
• 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%。
• 自我教育開支： 上限100,000港元。
• 居所貸款利息： 上限100,000港元（最多20個課稅年度）。
• 住宅租金： 上限100,000港元。
• 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款： 合共上限60,000港元。

跨國營運中小企的額外考量

如果您的業務涉及國際營運，便需要考慮以下額外因素：

全面性避免雙重課稅協定

香港已與超過45個稅務管轄區（包括中國內地、新加坡、英國及日本等）簽訂全面性協定。這些協定提供：

• 就股息、利息及特許權使用費提供較低的預扣稅稅率。
• 避免雙重課稅的機制（例如稅收抵免或豁免）。
• 釐清不同稅務管轄區之間徵稅權的明確規則。

轉讓定價合規要求

位於不同稅務管轄區的關聯實體之間的交易，必須遵循公平交易原則。應為以下項目保存妥善文件記錄：

• 集團內部貸款及利率。
• 管理費安排。
• 貨品及服務交易。
• 知識產權的特許權使用費支付。

建立經得起審查的穩健稅務立場

稅務局可為最多過去6個課稅年度作出補加評稅（如涉及欺詐行為則為10年）。透過以下做法保障您的企業：

1. 保存紀錄7年： 妥善保存所有交易、合約及證明文件的全面記錄。
2. 分開公司與個人戶口： 使用專屬的公司銀行戶口及信用卡。
3. 定期進行合規檢查： 每季或每半年檢視公司的稅務立場。
4. 記錄商業理據： 對於重大交易，應記錄背後決策的商業原因。

有效的香港中小企稅務規劃，並非關於如何避稅，而是關於理解稅務規則，並在此框架內構建最有效率的營運模式。透過平衡薪金與股息策略、善用現有稅務優惠、保存妥善文件記錄，以及緊貼法規變動，您可以在完全合規的前提下，優化利潤提取。請謹記，稅務法例會不斷演變，定期與合資格的稅務專業人士檢視您的策略，是確保長遠成功的關鍵。