您知道嗎？在香港，策略性的慈善捐款不僅能支持有意義的社會事業，更能為您節省數以萬計的稅款。在競爭激烈的商業環境中，深入了解稅務局的慈善捐款扣稅機制，已不僅是善舉，更是精明的財務規劃。這份全面指南將為您揭示，企業和個人如何透過慈善捐款，在創造真實社會影響的同時，最大化稅務效益。

了解香港的慈善捐款扣稅框架

法律基礎：《稅務條例》第88條

香港的慈善捐款扣稅制度建基於《稅務條例》（第112章）第88條。此條文允許納稅人向獲豁免繳稅的慈善機構或屬公共性質的信託作出的捐款，在符合稅務局特定準則下獲得稅務扣除。

要成為「認可慈善捐款」，必須滿足以下三個基本要求：

1. 必須為金錢性質： 捐款須以現金、支票、銀行轉賬或其他貨幣工具形式進行。
2. 受惠機構必須獲批准： 捐款必須給予根據第88條獲豁免繳稅的慈善機構，或直接捐予香港特區政府作慈善用途。
3. 須達最低門檻： 在一個課稅年度內的捐款總額必須至少達100港元。

35%扣除上限：您的策略性限制

香港慈善捐款扣稅機制中最關鍵的限制是35%的上限。在任何課稅年度，您可就認可慈善捐款申請扣除，上限為您該年度應評稅入息（薪俸稅或個人入息課稅）或應評稅利潤（利得稅）的35%。

此上限的演變反映了香港對慈善捐贈日益增加的支持：

• 2002年及以前： 最高扣除額為10%
• 2003至2007年： 最高扣除額為25%
• 2008年至今： 最高扣除額為35%

不同納稅人類別的稅務影響

企業的利得稅扣除

香港的兩級制利得稅制度，顯著影響企業慈善捐款扣除的價值。了解您的捐款適用哪一級稅率，對於最大化稅務效益至關重要。

實例：企業捐款策略

情境： XYZ有限公司的應評稅利潤為1,000萬港元，並作出100萬港元的慈善捐款。

• 35%上限：1,000萬港元 × 35% = 350萬港元（捐款可全數扣除）
• 調整後應評稅利潤：1,000萬港元 – 100萬港元 = 900萬港元
• 應繳稅款：(200萬港元 × 8.25%) + (700萬港元 × 16.5%) = 165,000港元 + 1,155,000港元 = 1,320,000港元
• 沒有捐款的應繳稅款：(200萬港元 × 8.25%) + (800萬港元 × 16.5%) = 165,000港元 + 1,320,000港元 = 1,485,000港元
• 節省稅款：165,000港元（捐款金額的16.5%）

薪俸稅及個人入息課稅扣除

須繳納薪俸稅或選擇個人入息課稅的個人納稅人，同樣可就慈善捐款申請扣除，上限為其應評稅入息的35%。香港2024-25年度的薪俸稅累進稅率如下：

納稅人亦可選擇以標準稅率計算稅款，即首500萬港元淨入息按15%徵稅，超過500萬港元的部分按16%徵稅，以兩者中較低的稅額為準。

策略性捐款規劃：最大化稅務效益

時機優化：了解課稅年度

香港的課稅年度由4月1日至翌年3月31日。策略性地安排捐款時間，可顯著影響稅務效益，尤其對於入息水平波動的納稅人。

避開35%上限陷阱

35%的上限構成了一個關鍵的規劃限制。若納稅人在單一年度捐款超過其應評稅入息或利潤的35%，便會浪費潛在的稅務優惠。

最大化扣除能力的策略性方法：

1. 跨年度分散捐款： 與其進行一次性大額捐款，不如將捐款分散到多個課稅年度，確保每年都在35%的上限之內。
2. 入息加速配合： 在入息異常高的年度，增加慈善捐款，以充分利用擴大了的35%扣除能力。
3. 配偶間協調： 夫婦可策略性地分配捐款申索，以最大化家庭總扣除額。

配偶捐款申索策略

香港的稅制允許納稅人申索其配偶作出的認可慈善捐款扣除，前提是其配偶沒有自行申索該扣除。這為已婚夫婦創造了策略性機會。

確保合規：核實與文件保存

核實第88條獲批准地位

並非所有慈善機構都符合捐款扣稅資格。只有根據《稅務條例》第88條獲稅務局特別批准的機構和信託才合資格。

在作出旨在扣稅的捐款前，您應該：

• 瀏覽稅務局官方網站，搜尋獲豁免繳稅的慈善機構名單。
• 核實該慈善機構當前的第88條批准狀態（批准資格可能被撤銷）。
• 確認慈善機構的檔案編號，以便記錄存檔。
• 要求慈善機構提供其免稅地位的書面確認。

文件保存要求

稅務局對慈善捐款申索有嚴格的文件要求。您必須保存完整的記錄，至少為相關報稅表所涵蓋的評稅基期結束後7年。

必需的文件包括：

• 正式捐款收據： 由第88條批准的慈善機構發出，顯示機構名稱、檔案編號、捐款金額、日期及捐款人資料。
• 付款記錄： 銀行月結單、支票副本或轉賬確認書，以證明金錢捐款。
• 慈善機構核實文件： 捐款時該慈善機構的第88條批准地位確認。

常見陷阱及如何避免

陷阱一：非金錢捐款

最常見的錯誤之一是試圖為非金錢捐贈申請扣除。在香港，捐贈貨物、物業、服務或時間均不符合稅務扣除資格。

不可扣除的捐贈例子：

• 向慈善機構捐贈舊設備或存貨
• 提供免費專業服務（法律、會計、顧問）
• 義務工作時間或勞力
• 捐贈物業或房地產

陷阱二：有回報的交易安排

捐款人換取貨物、服務或利益的付款，不構成認可慈善捐款。這包括：

• 購買慈善拍賣物品
• 購買獎券或抽獎券，即使是為慈善目的
• 慈善晚宴或籌款活動的入場費
• 宗教服務或儀式的費用
• 在慈善義賣中購買貨品

陷阱三：捐款予未獲批准的機構

香港有許多合法的慈善機構在沒有第88條批准的情況下運作。向這些機構捐款，雖然對社會有益，但不會帶來任何稅務優勢。在作出旨在扣稅的捐款前，務必核實其第88條地位。

進階策略：資深捐款者指南

企業捐贈計劃

企業可以建立結構化的捐贈計劃，使慈善捐款與業務週期和利潤模式保持一致。通過預測年度利潤，並將捐款預算設定在預期應評稅利潤的30-35%，公司可以在支持持續慈善影響的同時，最大化稅務效益。

年終稅務規劃

隨著3月31日課稅年度結束日臨近，應審視您截至目前的年度入息及現有扣除額，以識別剩餘的扣除能力。在課稅年度最後幾週作出的策略性捐款，可以優化您的稅務狀況。

捐款承諾與多年期承諾

雖然多年期捐款承諾可以支持長遠的慈善規劃，但只有在該課稅年度內實際支付的款項才可在該年度扣除。承諾或承諾在未來年度支付的款項，不提供當前的稅務優惠。

雖然策略性慈善捐款在香港能帶來寶貴的稅務優惠，但請記住，慈善事業的意義遠超稅務優化。扣稅框架旨在通過降低慈善捐贈的稅後成本來鼓勵捐贈，而非將慈善轉變為純粹的財務交易。通過平衡稅務效益與真實的慈善影響，您可以在支持與您價值觀相符的事業的同時，優化社會和財務效益。對於涉及大額捐款的複雜規劃，請務必諮詢合資格的香港稅務顧問，以確保合規及優化安排。