隨著混合工作模式成為新常態，越來越多專業人士需要穿梭香港與內地工作。這種靈活的工作安排雖然便利，卻也帶來了複雜的跨境稅務問題。您是否清楚了解在兩地工作所衍生的稅務責任？本文將為您詳細拆解，助您妥善管理跨境工作的稅務安排，避免陷入雙重徵稅的困境。

釐清稅務居民身份與入息來源地

管理跨境稅務責任的第一步，是確定您在兩個司法管轄區的稅務居民身份。香港與內地的稅制基礎截然不同，直接影響您的納稅義務。

香港的稅務考量因素

香港並無對個人設立正式的「稅務居民」定義。稅務局在判斷個人是否須就香港以外工作收入繳稅時，會綜合考慮多項因素，以確定其入息是否源自香港：

• 實際逗留時間： 通常在一個課稅年度內逗留超過180天，或在連續兩個年度內逗留超過300天。
• 家庭聯繫： 配偶及子女是否在香港居住。
• 經濟聯繫： 是否在香港擁有物業、銀行帳戶或投資。
• 社會聯繫： 會所會籍、社區參與等。

中國內地的稅務居民規則

根據內地稅法，符合以下任一條件即被視為稅務居民，須就全球收入繳納個人所得稅：

• 在中國境內有住所（通常指戶籍登記）。
• 在一個納稅年度內，在中國境內居住累計滿183天。
• 在中國境內居住累計滿183天且連續滿六年（單次離境不超過30天，不中斷連續居住年限）。

收入分配：工作日分配法

對於需要分配香港與內地工作收入的僱員，最常用且廣為稅務機關接受的方法是「工作日分配法」。此方法是根據在每個地點的實際工作日數，按比例分攤您的總收入。

必須保存的證明文件

為支持您的收入分配申索，您應妥善保存以下記錄至少7年（香港稅務條例要求）：

• 旅行記錄（機票、酒店收據、出入境蓋章）。
• 顯示工作地點的詳細日程表。
• 僱主出具的工作安排確認信。
• 電子記錄（VPN登入記錄、電郵時間戳、系統登入位置）。
• 客戶會議記錄及項目文件。

避免雙重徵稅：《內地與香港稅收安排》（DTA）

《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》提供了關鍵的稅務寬免機制，防止同一筆收入被兩地重複徵稅。了解這些條款對跨境工作者至關重要。

申請《安排》下的寬免

《安排》對受僱收入有具體規定。一般而言：

1. 短期派遣： 如在任何12個月期間內在另一方地區停留不超過183天，在該地提供服務取得的報酬可能獲得豁免。
2. 僱主非當地居民： 如果支付報酬的僱主並非另一方地區的居民，且該報酬並非由僱主在該地的常設機構負擔。
3. 所需文件： 您需要提供稅務居民證明書及在另一方地區已繳稅的證明。

香港薪俸稅稅率及免稅額（2024-25年度）

了解香港的稅制是進行準確稅務規劃的基礎。以下是2024/25課稅年度的最新稅率及免稅額。

累進稅率

主要免稅額及扣除項目

• 基本免稅額： 132,000港元
• 已婚人士免稅額： 264,000港元
• 子女免稅額（每名）： 130,000港元
• 強積金供款： 每年上限18,000港元
• 居所貸款利息： 每年上限100,000港元（最多20個課稅年度）
• 住宅租金扣除： 每年上限100,000港元
• 個人進修開支： 每年上限100,000港元

僱主的合規責任

管理跨境僱員的僱主，在兩個司法管轄區均面臨重要的合規義務。

構成「常設機構」的風險

僱主面臨的一個重大風險，是無意中在內地構成「常設機構」。以下情況可能導致此風險：

• 僱員經常代表香港公司行使簽訂合同的權力。
• 香港公司在內地設有固定的營業場所。
• 在內地提供服務的時間較長（通常在任何12個月內超過183天）。

社會保險（社保）考量

根據內地法規，只要在內地境內工作，無論僱員國籍或僱主所在地為何，都必須按規定繳納社會保險。

內地社會保險體系

內地社保通常包括「五險一金」：

• 養老保險： 用於退休福利。
• 醫療保險： 用於醫療保障。
• 失業保險： 用於失業救濟。
• 工傷保險： 用於工傷保障。
• 生育保險： 用於生育假期福利。
• 住房公積金： 用於購房援助。

實用合規檢查清單

遵循以下步驟，確保您的跨境工作稅務安排合規：

1. 仔細記錄工作日： 使用數碼工具或手動日誌，記錄每個工作日的地點。
2. 確定稅務居民身份： 每年評估一次您在兩地的稅務居民身份。
3. 準確分配收入： 應用「工作日分配法」將收入在香港與內地之間分攤。
4. 申請《安排》寬免： 根據《內地與香港稅收安排》申請適當的稅收寬免。
5. 保存證明文件： 將所有記錄保存至少7年。
6. 與僱主協調： 確保僱主進行準確的稅款預扣和申報。
7. 準時提交報稅表： 遵守兩地所有的報稅期限。
8. 每年檢視： 稅務情況可能變化，應每年檢視您的安排。

妥善處理香港與內地之間的跨境稅務責任，需要周詳的規劃、一絲不苟的記錄保存，以及對兩地稅制的透徹理解。雖然規則看似複雜，但只要遵循本文所述的指引，便能有效維持合規並優化您的稅務狀況。請謹記，稅務法規會不時更新，定期檢視自身情況並諮詢合資格的稅務專業人士，是確保跨境工作長遠成功的必要之舉。