您是否正在營運一家香港公司，並在內地設有子公司？面對兩套截然不同的稅制，如何合法合規地進行稅務規劃，以提升整體稅務效益，是許多企業家關注的焦點。隨著超過45,000家香港公司在內地開展業務，掌握跨境稅務策略已成為保持競爭力的關鍵。本文將為您深入剖析香港與內地的稅務差異，並提供實用的規劃建議。

基礎稅務差異：香港 vs 中國內地

有效的稅務規劃始於理解兩地稅制的根本差異。這些差異既是規劃的機遇，也是合規的挑戰。

徵稅原則：地域來源 vs 全球徵稅

香港採用地域來源徵稅原則，即只有源自香港的利潤才需要繳納利得稅。這對於擁有國際業務的公司而言是一大優勢。相反，中國內地對居民企業實行全球徵稅原則，即無論收入來源於何處，其全球收入均須在內地納稅。這一根本差異影響著跨境稅務規劃的方方面面。

企業稅率比較

標準稅率只是故事的一部分。香港的兩級制為中小企業帶來顯著節省，而內地的優惠稅率則針對特定行業和區域。

善用《內地與香港避免雙重徵稅安排》

《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》（DTA）是您降低跨境稅務負擔的最有力工具。運用得當，可將關鍵收入流的預扣稅削減50%或以上。

DTA下的預扣稅優惠

DTA大幅降低了從內地支付給香港款項的預扣稅。以下是您需要了解的內容：

避免構成常設機構風險

在香港公司在內地構成「常設機構」（PE），可能會觸發全面的企業所得稅納稅義務。常見的PE觸發因素包括：

• 固定營業場所： 在內地設有辦事處、工廠或車間。
• 建築工程： 持續超過6個月。
• 非獨立代理人： 習慣性簽訂合同的僱員或代表。
• 服務型常設機構： 僱員在任何12個月內於內地提供服務超過183天。

轉讓定價：關鍵合規領域

隨著香港和內地積極執行轉讓定價規則，為關聯交易建立公平交易價格是必須的。處理不當可能導致雙重徵稅、罰款及聲譽損害。

1. 進行功能分析： 記錄供應鏈中每個實體的功能、資產和風險。這是您轉讓定價政策的基礎。
2. 選擇合適方法： 根據您的商業模式，從可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易淨利潤法或利潤分割法中選擇。
3. 準備同期資料： 在稅務機關要求之前，準備好主體文檔、本地文檔和國別報告（如適用）。
4. 考慮預先定價安排： 對於複雜或高價值的交易，可考慮向兩地稅務機關申請具有約束力的預先定價安排。

優化資金及利潤匯回策略

高效地將資金從內地匯出需要周詳的規劃。每種匯回方式的稅務影響不同，必須與監管限制進行平衡。

前瞻性跨境策略：應對未來變化

稅務環境不斷變化。請密切關注以下影響港資內地業務的關鍵發展。

全球最低稅（第二支柱）

香港已通過全球最低稅制度，於2025年1月1日生效。這將影響全球收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團：

• 15%最低稅率： 確保跨國企業繳納最低有效稅率。
• 收入納入規則： 最終母公司須將稅款補足至15%。
• 香港最低補足稅： 香港本地的實施規則。

成功駕馭香港與內地複雜的稅務環境，需要前瞻性的規劃、細緻的文檔記錄以及對法規變化的持續監察。通過理解兩套稅制的根本差異，並策略性地運用現有的稅務協定和優惠政策，您可以在保持全面合規的同時，實現顯著的稅務節省。請記住，稅務規劃應與商業實質保持一致——架構應服務於策略，而非本末倒置。