您是否正計劃以香港公司拓展中國內地業務？面對兩地截然不同的稅務制度，如何妥善處理跨境稅務申報，避免雙重徵稅及合規風險，是企業成功的關鍵。本文將為您詳細拆解2024-2025年度，香港公司在內地營運時必須了解的稅務申報要點與策略。

理解兩地根本性的稅制差異

香港與中國內地採用了完全不同的稅務哲學。香港實行「地域來源徵稅原則」，即只有源自香港的利潤才須在香港繳納利得稅。相反，中國內地採用「居民稅收管轄權」，居民企業須就其全球收入繳納企業所得稅，而非居民企業則須就其在中國內地來源的收入繳稅。

香港利得稅結構（2024-2025年度）

評估「常設機構」風險

對於在內地營運的香港公司而言，評估是否構成「常設機構」是至關重要的一步。一旦被認定為在內地設有常設機構，便會觸發在內地的企業所得稅申報及納稅義務。

在中國內地構成常設機構的常見情況

• 固定營業場所： 如辦事處、工廠、車間等進行業務活動的固定地點。
• 建築或安裝工程： 項目工地持續超過六個月。
• 服務型常設機構： 通過僱員或其他人員提供服務，在特定期間內（通常為任何12個月內累計超過183天）。
• 非獨立代理人： 有權並經常代表公司簽訂合約的人員。

轉讓定價合規要求

轉讓定價是香港公司在內地營運的關鍵合規領域。兩地稅務機關均要求關聯方交易必須遵循「獨立交易原則」，即交易條件應與獨立第三方之間的交易條件相符。

必備的轉讓定價文檔

1. 主體文檔： 概述集團全球業務運營、轉讓定價政策及價值鏈分析的高層次文件。
2. 本地文檔： 詳細分析在中國內地的特定關聯交易，包括可比性分析及定價方法選擇。
3. 國別報告： 年度合併收入超過7.5億歐元的跨國企業集團必須準備。

避免雙重課稅的機制

《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》為跨境業務提供了重要的稅務寬免。正確理解和應用這些條款，能有效減輕企業的整體稅負。

外地稅項抵免機制

香港公司可就其在內地繳納、且同時須在香港課稅的收入，申請外地稅項抵免。抵免額以該筆外地收入應課的香港稅款為上限。

香港外地收入豁免徵稅（FSIE）制度的影響

香港自2024年1月起實施經擴大的外地收入豁免徵稅制度，涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。香港公司從內地營運收取的此類被動收入，必須符合在香港具備「經濟實質」的要求，方可獲得豁免徵稅。

合規時間表與避免罰則

管理兩地稅務申報需要嚴格遵守各自的報稅期限。

關鍵合規期限

• 香港利得稅： 報稅表通常在每年5月初發出，提交期限一般為發出日期起計1個月內（約6月初）。
• 中國內地企業所得稅： 納稅年度終了後5個月內（即5月31日前）完成年度匯算清繳。
• 中國內地增值稅： 按月或按季申報，視乎納稅人身份而定。
• 轉讓定價文檔： 須在關聯交易發生年度內同步準備。

成功駕馭香港與內地之間的跨境稅務環境，需要前瞻性的規劃、詳盡的文檔準備及專業的指導。透過深入理解兩地稅制的根本差異、善用避免雙重課稅的機制，並建立穩健的合規流程，香港公司不僅能優化稅務狀況，更能確保在兩地司法管轄區內完全符合監管要求。定期檢視跨境業務架構，並緊貼兩地稅法的最新變動，是企業實現長遠成功的必要功課。