作為一位經常穿梭各地的外籍企業家，你是否擔心你的國際業務活動會在香港觸發意想不到的稅務責任？香港獨特的地域稅制及特定的稅務居民規則，令釐清你的身分成為合規與稅務規劃的關鍵。這份2024-2025年度指南將為你全面拆解香港稅務居民身分的要點，從「180天規則」到全球收入者的策略規劃，助你清晰掌握。

香港稅務居民身分：180天規則及其他考量

香港實行地域來源徵稅原則，意味著只有源自香港的收入才需要課稅。然而，確定你的稅務居民身分是至關重要的第一步，它不僅影響你香港來源收入的稅務處理，也可能牽涉你在其他司法管轄區的稅務責任。稅務局主要會根據你的實際逗留情況及逗留性質來評估。

主要測試：180天規則

判定個人稅務居民最直接的測試是「180天規則」：如果你在一個課稅年度（4月1日至翌年3月31日）內，於香港逗留超過180天，你通常會被視為該年度的香港稅務居民。這是一個純粹基於計算實際逗留日數的量化測試。

慣常居住與永久居所

除了嚴格的180天門檻外，「慣常居住」的概念對旅行模式複雜的個人尤為重要。在連續兩個課稅年度內於香港逗留超過300天，通常顯示出一種慣常居住的模式，表明你與香港有更深的聯繫。

「永久居所」則增加了另一層複雜性。居民身分關乎你實際居住的地方，而永久居所通常被視為你的永久家園或你最終打算返回的地方。對於永久居所在香港的個人，在某些特定條件下，其部分全球收入或會被考慮課稅，儘管對於源自海外的收入，地域來源原則通常仍然適用。

香港的地域徵稅原則：甚麼收入需要課稅？

香港實行基本的地域來源徵稅原則。這意味著只有源自或產生於香港的利潤才需要繳納利得稅。源自香港以外的收入，無論收款人是居民公司還是個人，一般均可在香港獲得豁免徵稅。這種稅制結構是香港吸引國際企業的基石之一。

流動企業家常見的合規陷阱

對於經常穿梭各地或在多個司法管轄區營運的外籍企業家而言，處理香港稅務責任帶來獨特的挑戰。流動性高的個人特別容易陷入某些合規陷阱，若管理不慎，可能導致意外的稅務負擔。

陷阱一：錯誤計算實際逗留日數

一個常見的陷阱是錯誤計算實際逗留日數，特別是當行程橫跨香港的課稅年度（4月1日至3月31日）時。企業家可能根據日曆年來追蹤逗留時間，而忽略了在特定課稅年度內的累積日數可能觸發非預期的稅務居民身分。

陷阱二：忽略全面性避免雙重課稅協定

香港與超過45個稅務管轄區（包括中國內地、新加坡、英國及日本等）簽訂了全面的避免雙重課稅協定網絡。這些協定包含複雜的「打破平局」條款以確定居民身分，以及關於業務利潤的具體規定。誤解這些條款可能導致錯誤的報稅或未能申索適用的稅務寬免。

陷阱三：文件記錄不足

對於聲稱收入源自香港境外的流動企業家，強而有力的文件記錄至關重要。這包括保存服務提供地點、合約談判及簽訂地點、關鍵業務決策地點以及客戶所在地的證據。若沒有清晰的文件記錄，將難以證實離岸收入豁免的申索。

全球收入者的個人稅務考量

儘管香港實行地域稅制，但在香港逗留或從在港進行的活動中獲得收入的全球收入者，必須了解其個人稅務責任。即使不被視為稅務居民，你仍可能須就特定的香港來源收入繳稅。

外籍人士的薪俸稅

薪俸稅適用於任何來自香港的受僱工作或退休金收入。對於外籍人士而言，確定受僱收入的來源可能很複雜，通常取決於服務提供的地點。即使由海外實體支付，在身處香港期間提供服務所獲得的收入亦可能須要課稅。

近期法規變動及執法趨勢

香港的稅務及監管環境充滿動態，全球倡議及本地加強執法力度推動了重大轉變。了解這些變化對於維持合規及管理預期至關重要。

全球最低稅（第二支柱）

香港已於2025年6月6日通過全球最低稅（第二支柱）立法，並於2025年1月1日起生效。此制度對收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團實施15%的最低有效稅率。雖然主要影響較大型企業，但參與國際集團的企業家亦需關注相關發展。

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

於2024年1月擴大的FSIE制度涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。要申索豁免，必須在香港具備經濟實質。這意味著企業必須證明在香港有真實的營運活動，才能享受離岸收入豁免。

文件記錄要求提高

稅務局現時要求更詳細的證據，以證實非居民身分或收入的離岸性質。在審計期間，簡單的聲稱往往不再足夠；強而有力、可核實的文件記錄是證明符合地域徵稅原則的關鍵。

企業家的策略性居民身分規劃

有效的稅務管理需要主動及策略性的規劃，尤其是在個人居民身分及業務營運方面。以下是給外籍企業家的關鍵考量：

1. 配合課稅年度安排行程： 香港的課稅年度為4月1日至3月31日。規劃商務行程及較長逗留時，應考慮此時間框架，以管理潛在的稅務居民身分。
2. 保持精細的記錄： 詳細記錄所有出入境日期，包括登機證、航班行程及住宿收據。這為稅務機關提供了必要的證據。
3. 避免構成常設機構風險： 即使公司在香港境外註冊，若在香港有顯著的實際存在或核心管理活動，仍可能觸發利得稅責任。審視在香港進行的活動性質及範圍。
4. 了解避免雙重課稅協定的「打破平局」規則： 對於與多個司法管轄區有關連的個人，避免雙重課稅協定包含確定居民身分的具體規則。了解這些規則如何適用於你的情況。
5. 考慮全面的全球規劃： 優化你的整體全球稅務狀況，而不僅僅是聚焦香港。這涉及了解不同國家稅務規則之間的相互作用，並有效運用避免雙重課稅協定。

要妥善應對香港的稅務居民規則，需要結合周詳的規劃、細緻的記錄保存及策略性思維。對於外籍企業家而言，只要正確理解和管理，香港的地域稅制能帶來顯著優勢。請記住，雖然180天規則提供了清晰度，但稅務局會審查你逗留及業務活動的完整背景。如有疑問，請諮詢既了解香港獨特稅制，又熟悉跨境創業複雜性的合資格稅務專業人士。