你知道嗎？香港企業在購置合資格資產的首年，即可將高達60%的資本開支用來扣減應課稅利潤。折舊免稅額是香港利得稅制度下最有力的稅務規劃工具之一，讓企業在回收資產成本的同時，有效優化稅務狀況。無論你是投資新機器、升級科技設備還是擴充業務，了解如何正確申索這些免稅額，將對你的盈利表現產生顯著影響。

什麼是折舊免稅額？為何它如此重要？

折舊免稅額（又稱資本免稅額）是特定的稅務扣減項目，用於反映企業為賺取應課稅利潤而使用的資產所產生的逐漸損耗。與遵循財務報告準則的會計折舊不同，香港的稅務折舊受《稅務條例》規管，並須按照訂明的稅率及方法計算。

其核心理念簡單而強大：確保你的利得稅能真實反映資產隨時間推移而產生的經濟成本。例如，當你投資10萬港元購置一部預計使用5年的機器時，若將全數成本在第一年作為開支扣除，便會扭曲當年的利潤狀況。折舊免稅額通過將稅務優惠分攤到資產的整個使用年期，從而解決了這個問題。

資本性開支 vs 營業性開支：關鍵區別

在申索任何折舊免稅額之前，你必須正確區分開支的性質。這個根本性的區別決定了你是能獲得即時的稅務寬減，還是必須將扣減額分攤到數年。

三種折舊免稅額詳解

香港的折舊制度提供三種不同的免稅額，每種在資產的生命週期中扮演特定角色。了解它們如何協同運作，是最大化稅務優惠的關鍵。

1. 初期免稅額 (IA) – 首年稅務寬減

初期免稅額在你首次將合資格資產投入使用時，提供即時的稅務寬減。其慷慨的稅率高達資本開支的60%，這筆預先扣減額能顯著改善購置年度的現金流。

2. 每年免稅額 (AA) – 持續扣減

在申索初期免稅額後（或對於只適用每年免稅額的資產），你可以根據訂明稅率繼續申索每年免稅額。這些稅率因資產類別而異，並按資產池的遞減餘額計算。

3. 結餘免稅額／結餘課稅 – 最終調整

當你處置資產時，稅務制度會作出最終調整。如果出售所得款項低於資產的稅務帳面折餘價值，你可獲得「結餘免稅額」（最終扣減）。如果所得款項高於帳面折餘價值，你將面臨「結餘課稅」（應課稅收入），但此課稅額以先前已申索的免稅額總和為上限。

合併計算制度：簡化計算程序

香港採用「合併計算制度」，將具有相同折舊率的資產歸入同一組別（池）計算，而非逐項資產追蹤。這種簡化的方法使計算更易管理，尤其適用於擁有多項資產的企業。

1. 步驟一：按稅率分組資產 – 為10%、20%和30%的資產設立獨立的資產池。
2. 步驟二：加入資本成本 – 將合資格開支（扣除初期免稅額後）加入相應的資產池。
3. 步驟三：扣除處置項目 – 當資產被出售或報廢時，從池中扣除處置所得款項。
4. 步驟四：計算每年免稅額 – 將該資產池的稅率應用於其遞減餘額。
5. 步驟五：追蹤資產池餘額 – 準確記錄每個資產池逐年變動的餘額。

常見錯誤及如何避免

即使經驗豐富的企業在申索折舊免稅額時也可能出錯。以下是最常引致稅務局查詢的錯誤：

• 過早申索： 在資產尚未實際「投入使用」以賺取利潤前便申索免稅額。
• 錯誤分類： 將營業性開支當作資本性開支處理，或反之亦然。
• 應用錯誤稅率： 為資產類別使用了錯誤的每年免稅額稅率。
• 資產池計算錯誤： 將資產錯誤地加入不合適的資產池，或錯誤計算池的餘額。
• 文件記錄不全： 未能妥善保存資產使用及處置的適當記錄。

結合折舊的稅務策略規劃

精明的企業不僅僅是申索折舊免稅額，更會圍繞它們進行策略性規劃。以下是如何將折舊規劃融入你的整體稅務策略：

規劃資本投資時機

考慮你公司當前及預期的利得稅狀況。如果你預計今年利潤較高，加快資本性購置以申索60%的初期免稅額，可以提供寶貴的稅務寬減。相反，如果利潤偏低，你可以考慮推遲非必要的購置。

優化資產更換週期

更換舊設備時，需考慮處置所帶來的稅務影響。如果某項資產的帳面折餘價值很低，出售它可能會觸發結餘課稅。有時，繼續使用舊設備直至其稅務價值被完全折舊，可能更具稅務效益。

與其他稅務優惠結合

某些資產可能符合額外的稅務優惠條件。例如，節能設備或研發資產可能享有更高的扣減額。務必檢查你的資本投資是否符合多項稅務優惠資格。

最新合規須知

雖然折舊免稅額的規則相對穩定，但企業仍需留意可能影響整體稅務規劃的更廣泛稅制變動：

• 兩級制利得稅： 自2018/19課稅年度起生效，法團首200萬港元利潤稅率為8.25%，其後利潤為16.5%。
• 記錄保存： 根據法例要求，須保存折舊記錄7年。
• 暫繳稅利息： 自2025年7月起，未繳稅款的利息為8.25%。
• 加強文件要求： 稅務局對所有稅務申索的詳細證明文件要求日益提高。

折舊免稅額不僅僅是合規要求，更是稅務優化的策略性工具。透過了解規則、避免常見陷阱並策略性地規劃資本投資，你可以在建立業務增長所需資產的同時，顯著降低利得稅負擔。請記住，雖然制度提供慷慨的免稅額，但妥善的文件記錄和準確的計算對於避免與稅務局產生爭議至關重要。