香港預扣稅義務:澄清常見誤解

香港預扣稅義務:澄清常見誤解

11 12 月, 2025 Angela Ho 0 Comments

📋 重點概覽

適用範圍極為有限: 香港只對特許權使用費及支付給演藝人員/運動員的款項徵收預扣稅 – 不適用於股息、利息或大部分服務費
特許權使用費稅率(非關聯方): 非居民公司為4.95%,非居民個人為4.5%
特許權使用費稅率(關聯方): 非居民公司為16.5%,非居民個人為15%
兩級制稅率影響: 非關聯公司首HK$6.67百萬元總特許權使用費收入適用較低稅率2.475%
法律依據: 《稅務條例》第21及21A條規管特許權使用費稅務
視作利潤: 非關聯方為總特許權使用費的30%,關聯方為100%
繳款期限: 預扣稅款須於支付後或到期時30日內(以較早者為準)繳交稅務局
稅務協定網絡: 香港已簽訂45份以上全面性避免雙重課稅協定,可減免或消除預扣稅

您從香港進行跨境付款時,是否對預扣稅義務有疑問?許多企業誤以為所有支付給海外收款人的款項都需要預扣稅,但香港的預扣稅制度其實範圍狹窄,經常被誤解。本綜合指南將釐清預扣稅的確切適用時機、如何正確計算,以及如何避免常見的合規陷阱,這些陷阱可能會令您的企業損失數千元。

了解香港獨特的預扣稅制度

香港採用地域來源徵稅原則,即收入一般只有在源自香港或在香港產生時才須課稅。這項基本原則塑造了整個預扣稅框架。與許多對全球收入徵稅的國家不同,香港的方針集中而明確 – 這一事實為進行國際付款的企業創造了機遇和潛在陷阱。

⚠️ 關鍵區別: 香港不對支付給非居民的股息、利息或大部分技術服務費徵收預扣稅。這是在香港營運企業最常見的誤解之一。

哪些情況會觸發預扣稅?

在香港只有兩個特定類別的付款需要預扣稅:

特許權使用費: 在香港使用或有權使用知識產權的付款
支付給非居民演藝人員和運動員的款項: 源自在香港進行的演出或活動的收入

對於特許權使用費,關鍵因素是知識產權在何處使用或利用,而非合約簽署地點或付款來源地。如果知識產權在香港使用,特許權使用費付款就會觸發預扣稅義務。

特許權使用費預扣稅率及計算方法

香港對特許權使用費的預扣稅率因付款人與收款人之間的關係以及是否適用兩級制利得稅率而有顯著差異。了解這些差異對於準確合規至關重要。

標準本地稅率(不享受稅務協定優惠)

收款人類型	關係	視作利潤百分比	預扣稅率
非居民公司	非關聯方	30%	4.95% (標準) 或首HK$6.67百萬元為2.475% + 餘額為4.95% (兩級制)
非居民公司	關聯/聯繫方	100%	16.5% (標準) 或首HK$2百萬元為8.25% + 餘額為16.5% (兩級制)
非居民個人	非關聯方	30%	4.5%
非居民個人	關聯/聯繫方	100%	15%

💡 計算公式: 預扣稅率 = 視作利潤百分比 × 適用利得稅率。例如:30%視作利潤 × 16.5%利得稅 = 非關聯公司適用的4.95%預扣稅率。

兩級制利得稅影響(2024-2025)

自2018年起,香港實施兩級制利得稅制度,影響預扣稅計算:

對於法團: 首HK$2百萬元應評稅利潤按8.25%徵稅,其後的利潤按16.5%徵稅
對於非法團業務: 首HK$2百萬元按7.5%徵稅,其後的利潤按15%徵稅

這對預扣稅產生特定影響:

非關聯公司: 首HK$6.67百萬元總特許權使用費收入按2.475%徵稅(即按30%計算的HK$2百萬元視作應評稅利潤),超出部分按4.95%徵稅
關聯公司: 首HK$2百萬元特許權使用費收入按8.25%徵稅(100%視作利潤),其後按16.5%徵稅

法律框架:《稅務條例》第21及21A條

第21條:視作營業收入

第21條訂明支付給非居民的某些特許權使用費視作在香港產生的營業收入,不論收款人身處何地。這是香港地域來源徵稅原則的主要例外。

第21A條:視作應評稅利潤

情況	視作應評稅利潤	法律依據
支付給非關聯非居民的款項	總特許權使用費的30%	第21A(1)(b)條
支付給聯繫非居民的款項(而香港付款人或其聯繫人士曾擁有該知識產權)	總特許權使用費的100%	第21A(1)(a)條

⚠️ 常見錯誤: 許多納稅人錯誤地對關聯方適用30%的視作利潤率。這可能導致嚴重的預扣稅不足及潛在罰款。務必核實付款人與收款人之間的關係。

技術服務費:關鍵區別

這是香港預扣稅最容易被誤解的範疇之一。技術服務費付款一般不須繳納預扣稅,除非:

服務地點: 服務實際在香港提供
應課稅存在: 付款由被視為在香港經營業務的非居民收取
歸屬: 付款可歸因於該在香港的特定業務活動

💡 實際例子: 一間香港公司聘請新加坡的軟件開發公司製作應用程式。所有工作均由新加坡員工在新加坡進行。即使香港公司支付服務費,由於服務並非在香港提供,因此沒有預扣稅義務。

避免雙重課稅協定:您的秘密武器

香港與超過45個司法管轄區簽訂了廣泛的全面性避免雙重課稅協定(CDTA)網絡。這些協定可以大幅減少或消除特許權使用費的預扣稅。

特許權使用費協定稅率樣本

司法管轄區	協定特許權使用費預扣稅率
中國內地	7%
新加坡	5%
英國	3%
日本	5%
荷蘭	3%

⚠️ 重要程序: 協定寬免並非自動生效。要申請減免稅率,您必須從非居民收款人取得居民身份證明書,並向稅務局提交IR1313表格。即使協定稅率為0%,仍須符合申報要求。

合規要求及期限

預扣代理人責任

進行付款的香港實體作為預扣代理人,須在法律上負責:

識別是否適用預扣稅
確定正確的預扣稅率
計算及預扣稅款
於30日內將預扣稅款繳交稅務局
提交所需表格並保留紀錄7年

主要表格及期限

表格	用途	期限
IR37表格	通知支付特許權使用費予非居民	於付款後或到期時30日內(以較早者為準)
IR1313表格	根據避免雙重課稅協定申請寬免	於預扣前或預扣時

⚠️ 罰款警告: 逾期申報或繳款可能導致罰款及利息。稅務局可要求香港付款人負責未繳的預扣稅款,如屬故意逃稅,罰款最高可達應繳稅款的300%。

破除常見誤解

誤解一:所有跨境付款均需預扣稅

實況: 只有特許權使用費及支付給演藝人員/運動員的款項須繳納預扣稅。股息、利息及大部分服務費不須繳納香港預扣稅。

誤解二:技術服務費必定觸發預扣稅

實況: 技術服務費一般不須繳納預扣稅,除非服務實際在香港提供並為非居民構成應課稅存在。

誤解三:合約簽署地點決定徵稅

實況: 關鍵因素是知識產權在何處使用或利用,而非合約簽署地點。在新加坡簽署的合約,如知識產權在香港使用,仍須繳納香港預扣稅。

誤解四:協定寬免自動生效

實況: 協定優惠需要採取主動步驟:取得居民身份證明書、提交IR1313表格及保存適當文件。寬免並非自動生效。

合規最佳做法

及早進行盡職審查: 在向非居民付款前評估預扣稅義務
預先取得文件: 在付款期限前要求居民身份證明書
核實關係狀況: 仔細確定收款人是否符合第21A(3)條下的「聯繫人士」資格
適用正確稅率: 對非關聯方採用30%視作利潤,對聯繫方採用100%
善用協定優惠: 檢視香港的避免雙重課稅協定網絡並遵循適當程序申請減免稅率
分隔資金: 將預扣稅款存放於獨立帳戶以確保及時繳交
保存紀錄: 按法律要求保存詳細文件7年
遵守期限: 嚴格遵守30日申報及繳款期限
尋求專業意見: 就複雜安排諮詢合資格稅務顧問
保持更新: 監察香港避免雙重課稅協定網絡及稅務法規的變化

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