📋 重點速覽
- 要點一：兩級制稅率： 法團首200萬港元利潤稅率8.25%，其後16.5%；非法團業務首200萬港元利潤稅率7.5%，其後15%。
- 要點二：地域來源原則： 只對源自香港的利潤徵稅，海外收入一般免稅。
- 要點三：折舊免稅額： 合資格資產可享首年60%初期免稅額及每年折舊免稅額（10%、20%或30%）。
- 要點四：虧損處理： 稅務虧損可無限期結轉，用以抵銷未來利潤。
- 要點五：申報期限： 視乎結帳日期而定，委託稅務代表可申請延期。
在香港經營中小企，是否正為年終的利得稅計算而煩惱？自2018/19課稅年度起實施的兩級制利得稅率，加上香港獨有的地域來源徵稅原則，為企業提供了極具競爭力的稅務環境。但要準確計算應繳稅款，必須掌握正確的步驟。這份詳盡指南將一步步教你如何計算利得稅，從釐定應評稅利潤、善用扣減項目，到處理申報程序，助你精明管理稅務，提升營運效益。
香港獨有稅制：地域來源徵稅原則
與大多數按居民身份徵稅的國家不同，香港採用「地域來源原則」。這意味著你的業務只需就源自香港的利潤繳稅。無論是本地公司還是海外實體，關鍵問題在於：利潤源自何處？
⚠️ 重要提示： 一家在香港註冊的公司，若其利潤完全來自海外業務，則無需繳納香港利得稅。相反，一家外國公司若有源自香港的利潤，則必須在香港繳稅。
兩級制利得稅率（2024-25年度）
香港的兩級制稅率為中小企提供了顯著的稅務寬減。以下是2024-25課稅年度的運作方式：
| 業務結構 | 首200萬港元利潤 | 其後利潤 |
|---|---|---|
| 法團（有限公司） | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務（合夥、獨資經營） | 7.5% | 15% |
⚠️ 重要提示： 在一個關聯公司集團內，只有一間實體可就首200萬港元利潤申請較低稅率。集團內其他成員必須就所有利潤繳付全額標準稅率。
第一步：計算你的應評稅利潤
應評稅利潤是你稅務計算的基礎，即源自香港的業務收入減去可扣除的開支。請遵循以下系統性步驟：
- 識別源自香港的收入： 包括所有在香港進行的業務活動所產生的收入。海外來源的收入不計算在內。
- 區分資本與營業收入： 資本性質的收入（如出售業務資產）一般無須課稅。營業性質的收入（來自貿易活動）則須課稅。
- 扣除可容許開支： 只有為產生應評稅利潤而「完全及純粹」招致的開支才可扣除。
- 申請折舊免稅額： 就合資格的業務資產申報折舊（詳情見下文）。
- 處理虧損調整： 抵銷該年度的虧損或結轉的虧損。
常見的可扣除業務開支
| 開支類別 | 例子 | 特別注意事項 |
|---|---|---|
| 租金及差餉 | 辦公室租金、店舖、倉庫費用 | 必須純粹作業務用途 |
| 員工成本 | 薪金、花紅、強積金供款 | 東主薪金只可在合理情況下扣除 |
| 水電及通訊 | 電費、網絡、商業電話線 | 若公私混用，須按比例分攤 |
| 市場推廣及廣告 | 網站成本、社交媒體廣告、印刷品 | 必須用於業務推廣 |
| 商務差旅 | 機票、酒店、公幹期間膳食 | 保留詳細紀錄及收據 |
第二步：申索折舊免稅額（稅務折舊）
折舊免稅額讓你將業務資產的成本分多年扣除。與一般開支不同，你不能立即扣除全數購置成本。相反，你可以申索：
- 初期免稅額： 在購置並開始使用資產的年度，可扣除成本的60%。
- 每年免稅額： 就餘額每年計算折舊（根據資產類別，為10%、20%或30%）。
| 資產類別 | 初期免稅額 | 每年免稅額 | 例子 |
|---|---|---|---|
| 機械及工業裝置 | 60% | 10%、20%或30% | 電腦、車輛、設備 |
| 工業建築物 | 20% | 4% | 工廠、倉庫 |
| 商業建築物 | 0% | 4% | 寫字樓、零售店舖 |
💡 專業貼士： 為機械及工業裝置使用「聚合制」。將同類資產歸入一個組合計算，而非逐項追蹤。這能簡化計算並確保你最大限度地申索免稅額。
第三步：處理虧損及稅務寬免
即使是盈利的企業也可能遇上困難的年度。香港的稅制提供了靈活的虧損寬免安排：
- 同年度抵銷： 一項業務活動的虧損可用以抵銷同年度另一項業務活動的利潤。
- 無限期結轉： 未使用的虧損可無限期結轉，用以抵銷未來的利潤。
- 不設集團虧損寬免： 與某些地區不同，香港不允許虧損在集團公司之間轉移。
⚠️ 重要提示： 若業務擁有權或業務性質出現重大變動，可能會限制你使用結轉虧損的能力。如果稅務局認為主要目的是避稅，可能會拒絕有關申索。
第四步：申報程序及期限
計算出應繳稅款後，準時提交報稅表至關重要。以下是你需要知道的事項：
所需表格及文件
- 法團： B.I.R.51表格（利得稅報稅表）
- 非法團業務： B.I.R.52表格（利得稅報稅表）
- 證明文件： 經審核財務報表（有限公司必須提交）、稅務計算表及相關附表。
提交期限（2024-25年度）
| 結帳日期 | 標準到期日 | 備註 |
|---|---|---|
| 4月1日至11月30日 | 同年11月初 | 通常為報稅表發出後約1個月 |
| 12月1日至12月31日 | 翌年5月中 | 約為年結後8個月 |
| 1月1日至3月31日 | 翌年5月中 | 約為年結後3至5個月 |
💡 專業貼士： 登記使用「稅務易」（eTAX）電子服務進行網上報稅。你可即時獲得提交確認，並能在網上處理所有稅務事宜。稅務代表亦可為其客戶申請整批延期。
中小企精明稅務規劃策略
除了基本合規，策略性規劃可以優化你的稅務狀況：
時間規劃策略
- 提前扣減開支： 在年結前進行維修、購置設備或發放花紅，以減少該年度利潤。
- 延遲收入確認： 在可行情況下，將開出發票的時間推遲至年結之後。
- 優化資本開支時機： 安排大型資產購置時間，以充分利用初期免稅額。
業務結構優化
- 考慮成立有限公司： 比較法團首200萬港元8.25%與非法團業務7.5%的稅率差異。
- 分拆高利潤業務： 若不同業務線的盈利能力差異大，可考慮設立獨立實體。
- 審視關聯集團狀況： 確保只有一間實體申索較低的兩級制稅率。
政府優惠計劃
香港提供多項計劃，有助降低你的實際稅率：
| 優惠範疇 | 潛在優惠 | 合資格對象 |
|---|---|---|
| 研究與開發 | 額外扣減（合資格研發開支可獲最多300%扣稅） | 在香港進行合資格研發的企業 |
| 環保設施 | 環保裝置可獲加速折舊 | 投資於認可環保設備的企業 |
| 創新科技 | 資助、撥款及稅務優惠 | 科技公司、初創企業、專注創新的業務 |
✅ 重點總結
- 香港只對本地來源的利潤徵稅——海外收入一般可獲豁免。
- 兩級制稅率提供顯著節省：法團首200萬港元利潤稅率為8.25%（其後為16.5%）。
- 善用所有可容許開支及折舊免稅額，以最大化扣減。
- 稅務虧損可無限期結轉，用以抵銷未來利潤。
- 準時提交報稅表至關重要——逾期提交或繳款會招致罰款。
- 策略性稅務規劃能在合法前提下，顯著優化你的稅務狀況。
計算香港利得稅無需感到困難。只要理解地域來源原則、善用兩級制稅率、妥善保存紀錄並進行策略性規劃，中小企便能在完全合規的前提下，有效管理稅務負擔。請記住，雖然本指南提供了全面的資訊，但複雜情況或需尋求專業意見。及早開始稅務規劃、保存細緻的紀錄，並充分利用香港營商友好的稅務環境，讓你的企業持續成長。
Join the Discussion
Have questions or insights to share?
Our community of tax professionals and business owners are here to help. Share your thoughts below!