Latest revision of tax exemption for Hong Kong charities

你知道嗎？香港的慈善界別已發展至超過10,600間獲豁免繳稅的機構，捐款人每年申報的稅務扣除額高達數十億港元。隨著香港致力發展成為亞洲首屈一指的慈善樞紐，無論是慈善機構、捐款人還是家族辦公室，了解《稅務條例》第88條下的稅務豁免都變得前所未有的重要。這份2024-2025年度全面指南，將為你拆解香港慈善稅務環境的一切須知。

認識第88條：香港慈善稅務豁免框架

《稅務條例》（第112章）第88條是香港慈善稅務制度的基石。此條文為合資格的公共性質慈善機構及信託提供利得稅豁免，讓它們能將更多資源直接投放在慈善使命上，而非用於繳稅。

何謂「慈善用途」？

要符合第88條的豁免資格，機構必須純粹為以下一項或多項公認的慈善目的而設立：

• 救助貧困 – 紓緩經濟困難及改善生活條件的計劃和服務。
• 促進教育 – 教育機構、獎學金計劃、研究項目及教育支援服務。
• 推廣宗教 – 推廣靈性發展的宗教組織及活動。
• 其他有益於社會的目的 – 醫療服務、環境保護、藝術文化、社區發展及其他具公眾利益的活動。

近期修訂與更新（2023-2025年）

1. 新正式化申請程序（2023-2024年）

繼香港特區政府於2023年3月發表有關發展家族辦公室業務的政策宣言後，稅務局引入了重要的程序改革，以支持香港發展成為全球家族辦公室及慈善家的慈善中心。

2. 建議的捐贈基金優化措施（2024年）

繼《2024/25年度財政預算案》及行政長官《2024年施政報告》後，財經事務及庫務局於2024年11月25日發出諮詢文件，建議對基金的稅務制度（包括慈善捐贈基金）作出重大優化。

3. 加強監察與透明度措施

政府已實施多項行政措施，以加強慈善界別的問責性：

• 公開披露： 在GovHK網站上公布獲批准籌款機構的經審核帳目。
• 最佳實務指引： 發出《慈善籌款活動良好實務指引》，鼓勵自願採納。
• 專用熱線： 設立慈善籌款活動投訴及查詢熱線。
• 定期覆核： 稅務局定期覆核獲豁免繳稅的慈善機構，確保其目標仍屬慈善性質，且活動與聲稱的目的一致。

第88條豁免的核心資格要求

捐款人優惠：慈善捐款的稅務扣除

第88條資格其中一個最重要的好處，是捐款人可以就其捐款申報稅務扣除。這為香港的個人及企業慈善事業提供了強大的誘因。

何謂可扣除的捐款？

• 直接向獲第88條豁免的慈善機構作出的金錢捐贈。
• 支付予獲批准慈善機構的銀行轉帳或支票。
• 透過授權支付平台向註冊慈善機構作出的網上捐款。
• 為慈善目的而捐贈予政府。

何謂不可扣除的項目？

• 購買獎券或抽獎券。
• 慈善表演或活動的入場券。
• 購買墓地。
• 在慈善義賣中購買貨品。
• 支付服務費用，例如誦經或預留位置作祭祀祖先之用。
• 捐贈物業、藝術品或其他非金錢資產。
• 以子女名義作出的捐款（必須以你本人或配偶的名義作出，除非你們並非分開居住）。

逐步申請流程

1. 細閱稅務指南： 在準備申請前，仔細閱讀稅務局的《慈善機構及信託的稅務指南》及《申請人須知》。
2. 填寫申請表格： 填妥標準化申請表格，提供所有所需資料，包括機構詳情、管治文書條款、慈善目的、使用稅務局表格的詳細活動描述，以及管治架構。
3. 準備所需文件： 經核證的管治文書真實副本、過去12個月進行的活動清單、未來12個月的計劃活動清單、上一個財政年度的帳目副本（如已成立18個月或以上）、管治團體成員名單，以及新慈善機構須提供：創辦成員/財產授予人名單（適用於信託）。
4. 提交申請： 將填妥的申請連同所有證明文件寄往：香港郵政總局信箱132號 稅務局局長。
5. 稅務局審核： 如提供所有相關資料且無需進一步澄清，稅務局會致力在4個月內回覆。
6. 獲批及列入名單： 獲批准後，稅務局會發出書面確認，並將機構加入其網站上獲豁免繳稅慈善機構的公開名單。

持續合規與申報義務

維持第88條資格需要持續遵守多項關鍵義務。稅務局會定期覆核獲豁免繳稅的慈善機構，確保它們繼續符合所有要求。

不合規的後果

未能維持合規可能導致嚴重後果：

• 撤銷豁免繳稅資格 – 2024年，有267間慈善機構的豁免資格被撤銷。
• 追繳稅款 – 須就先前被視為豁免的收入繳納利得稅。
• 失去捐款扣除資格 – 捐款人不能再就捐款申報稅務扣除。
• 聲譽受損 – 從公開名單中除名，公眾信任度下降。

香港慈善界別概覽（2024年）

數據顯示香港的慈善界別健康且持續增長，新申請數目大幅超越被撤銷的數目。政府推動香港發展成為慈善中心的措施，似乎在鼓勵新慈善機構成立的同時，亦透過定期覆核維持質素監控。

香港《稅務條例》第88條的慈善稅務豁免制度，代表了鼓勵慈善事業與維持監管監督之間的精密平衡。隨著香港定位為亞洲首屈一指的慈善樞紐，了解這些規例對慈善機構、捐款人、家族辦公室及財富管理人員變得日益重要。無論你是要成立新慈善機構、作出大額捐款，還是管理慈善投資組合，緊貼第88條的要求及近期修訂，能確保你同時最大化社會影響力及稅務效益。