香港与新加坡关税制度

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引言：两大亚洲领先贸易枢纽

香港和新加坡是亚洲首屈一指的国际贸易与商业枢纽，两者在关税管理方面各具特色。尽管两个地区均保持着高度开放的贸易体制，但其海关结构反映了不同的政策重点和区域战略。本全面分析深入探讨了这两个司法管辖区的关税框架，为在亚洲开展国际贸易的企业提供重要见解。

对于在亚太市场进行供应链路线规划、企业注册成立以及区域扩张等战略决策的公司而言，理解这些差异至关重要。

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关税制度的核心原则

关税除用于财政收入征集外，还具有多种职能，包括保护本土产业、调节贸易流向以及应对社会或环境问题。香港和新加坡均对其海关框架进行了不断优化，以平衡自由贸易原则与特定政策目标。

香港的自由港理念

香港维持着世界上最纯粹的自由港体系之一。该地区对99%的进口商品实行零关税，且不设关税、配额或增值税。自殖民时期以来，这一方针一直是香港确立全球贸易枢纽定位的基础，并在“一国两制”框架下继续延续。

香港体制背后的理念非常明确：最大限度减少贸易壁垒，以最大化商业活力和经济增长。这创造了一个货物可以自由流动的环境，免去了绝大多数商品在关税计算方面所产生的行政负担和成本。

新加坡的选择性征税机制

新加坡同样对其近100%的税目适用最惠国（MFN）零关税税率，体现了其对自由贸易的承诺。然而，新加坡的独特之处在于实施了：

• 对几乎所有进口商品征收9%的全面商品及服务税（GST）
• 出于社会和环境考量对特定产品类别征收特定消费税
• 针对应税货物采用更为复杂的税费计算体系

新加坡的做法体现了在保持贸易开放与通过消费税（而非传统关税）获取政府财政收入之间的平衡。

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对比分析：应税货物

类别	香港	新加坡
酒类	每升酒精含量169港元（仅限酒精度>30% ABV） 葡萄酒及酒精度<30% ABV的饮料：免税	烈酒每升88新加坡元 啤酒/黑啤每升8-16新加坡元 按酒精度数计算

烟草 卷烟：每公斤 2,618 港元 + 每支 0.85 港元
2026-2027 年推出新的完税标签制度 卷烟：每克 0.491 新加坡元
雪茄：每公斤 491 新加坡元 机动车辆 无海关关税
另行征收首次登记税 按海关完税价格征收 20% 消费税
另对 CIF + 税费征收 9% GST 碳氢油类 每升 4.268 港元
车用汽油、航空汽油、轻柴油 石油产品须缴纳消费税
包含生物柴油混合物 甲醇 每升 4.268 港元
浓度高于 30% 每百升另加 28.10 港元 未单独分类
持有许可证的工业用酒精可免税 所有其他货物 0% 关税
无 GST/VAT 0% 关税
征收 9% GST

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GST/VAT 维度：关键差异

香港与新加坡进口税收制度之间最显著的实际差异或许并非关税本身，而是对消费税的处理方式：

香港：无 GST/VAT 制度

香港是少数没有商品及服务税或增值税的主要经济体之一。这意味着：

• 无论货值高低，进口商品均免税（特定应课税品除外）
• 进口商在绝大多数商品上无需承担税务登记或合规负担
• 进口单证和处理流程更加简便
• 免税商品的到岸成本更低

示例：一家公司向香港进口价值 100,000 美元的电子元件，无需缴纳任何进口税。货物通关所需单证极少，且无需计算关税。

新加坡：普遍适用的 9% 消费税 (GST)

新加坡的 9% 消费税（GST，自 2024 年 1 月 1 日起由 8% 上调）几乎适用于所有进口商品，这带来了额外的成本考量：

• 消费税按 CIF 价值（成本加保险费、运费）计算
• 对于应税商品：消费税按 CIF + 关税 + 其他税费计算
• 价值 400 新元或以下的商品（通过邮寄/空运交付）可免征消费税
• 已注册消费税的企业可获得进项税额抵扣

示例：运往新加坡的同一批价值 100,000 美元的电子产品将产生约 12,000 至 13,000 新元的消费税（确切金额取决于汇率和 CIF 计算）。但是，已注册消费税的企业可以将其申报为进项税额抵扣，从而使合规企业实现成本中和。

对商业规划的影响

消费税的差异带来了一些实际考量因素：

• 现金流：新加坡进口商必须预先支付消费税（尽管注册企业可以退税），这会影响营运资金
• 未注册实体：未在新加坡注册消费税的公司（例如用于再出口的仓储）面临实际 9% 的成本增加
• 消费品：新加坡的零售定价必须计入消费税，而香港的零售则不含销售税成分
• 行政负担：新加坡需要建立消费税合规体系；而香港则完全消除了这一要求

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进口流程和单证要求

香港海关程序

对于非应税商品（占进口商品的 99%）：

• 大多数商品无需进口许可证
• 简单的舱单申报
• 极少的报关单证
• 通关迅速（通常为当天通关）
• 无金额门槛或微量免税额 (de minimis) 限制

对于四类应税商品：

• 进口前须取得应课税品许可证
• 除非已缴税，否则必须存放在获许可的保税仓库中
• 严厉的处罚：最高罚款 200 万港元及监禁 7 年，蓄意逃税者还将被处以税额 10 倍的罚款

香烟新税票系统将分阶段推出（2026年第四季度和2027年第二季度）

新加坡海关程序

标准进口流程：

• 适用于所有商业进口的 TradeNet 电子准证系统
• 无论是否应税均需进行进口申报
• 所有进口商品均需缴纳消费税（GST）或进行记账核算
• 完备的单证要求：商业发票、装箱单、海运提单/空运提单
• 针对受管制物品的战略物资管制

强化贸易便利化措施：

• 修订后的自由贸易区（FTZ）制度（2024年3月生效）
• 东盟“经认证的经营者”互认安排（AAMRA）于2024年8月启动
• 自2024年9月起实施的预先货物信息要求
• 针对认证贸易商的数字化贸易举措和简化流程

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自由贸易协定网络：市场准入对比

比较维度	香港	新加坡
FTA 数量	9 项 FTA，涵盖 21 个经济体	28 项 FTA（15 项双边，12 项区域）
主要伙伴	中国内地（CEPA）、东盟、新西兰、欧洲自由贸易联盟（EFTA）、智利、中国澳门、格鲁吉亚、澳大利亚、秘鲁	澳大利亚、中国、印度、日本、韩国、欧盟、英国、美国（有限）、东盟、太平洋联盟
区域一体化	CEPA 提供独特的中国内地市场准入 正在申请加入 RCEP	RCEP 成员国（占全球 GDP 的 30%） 东盟枢纽定位
避免双重征税协定	51+ 项全面性协定（DTA） 拟扩展至另外17个管辖区（2025/26年度财政预算案）	超过100项全面性协定（DTA） 亚洲最广泛的网络
最新进展	秘鲁自贸协定（2024年11月） CEPA服务贸易升级（2025年3月） 与中国内地加强电子商务条款	太平洋联盟自贸协定（2025年5月） 中新自贸协定升级（2024年12月） 欧盟数字贸易协定（2024年7月）
战略定位	通往中国内地的门户 大湾区融合发展	东盟枢纽 遍及各大洲的全球贸易网络

香港独特的中国内地市场准入优势

于2003年6月签署的《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》（CEPA），为香港企业提供了任何其他经济体都无法享有的中国内地市场优惠准入待遇。主要优势包括：

• 香港原产货物出口至中国内地享受零关税
• 服务贸易领域（银行、法律、物流等）的优惠待遇
• 跨境贸易通关程序简化
• 加强电子商务及数字贸易条款（2025年升级）
• 融入粤港澳大湾区发展规划

自2025年3月1日起生效的《〈CEPA服务贸易协议〉第二份修订协议》在多个服务领域引入了新的开放措施，进一步巩固了香港作为外国企业进入中国市场主要门户的地位。

新加坡的东盟及全球网络

新加坡签署的28项自贸协定（FTA）构建了堪称亚洲最全面的贸易协定网络：

• 将于2025年5月生效的《太平洋联盟—新加坡自贸协定》（PASFTA），使新加坡成为该联盟的首个副准成员国

RCEP 成员国地位提供了进入占全球 GDP 30% 及世界人口三分之一的贸易集团的优惠准入条件

欧盟-新加坡协议（自由贸易协定和数字贸易协定）提供了全面的欧洲市场准入

各项协定对原产于新加坡的产品平均减免 80% 至 100% 的关税

广泛的知识产权保护和投资条款

对于寻求泛亚或全球市场准入而非专门针对中国战略的企业而言，新加坡的经贸网络尤其具有价值。

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贸易额与全球排名

香港的贸易表现

根据世界贸易组织（WTO）的数据，香港位列全球第 7 大商品贸易实体和第 21 大商业服务贸易实体（2024 年数据）。近期的表现亮点包括：

• 2025 年上半年：出口增长 +13.3%，在主要经济体中处于领先地位
• 2025 年前九个月：出口增长 13.4%，进口增长 13.1%
• 2025 年 9 月：出口额达到 4,622 亿港元（同比增长 16.1%）
• 先进电子产品推动增长，尤其是集成电路
• 转口贸易表现强劲，充分利用了其转口港定位

新加坡的贸易表现

新加坡保持着全球主要贸易枢纽的地位，贸易量表现亮眼：

• 2024 年总出口额：5,048 亿美元（较 2020 年增长 35%，较 2023 年增长 +6.2%）
• 2025 年 6 月：出口额达 442 亿新元，贸易顺差达 75.7 亿新元
• 始终被 WTO 评为进行国际贸易最便利的国家之一
• 贸易便利化指数：1.8（满分 2.0，处于极高水平）
• 年国际贸易总额超过 7,800 亿美元

对比定位

鉴于其较小的土地面积和人口规模，这两个地区在全球贸易中的表现均远超自身体量：

• 香港作为转口港和中国门户表现卓越，其大部分贸易涉及运往中国内地或原产自中国内地的货物
• 新加坡是东南亚主要的贸易枢纽，与东盟、亚太及全球市场均建立了牢固的双边关系
• 两者均得益于世界一流的港口基础设施、高效的海关管理以及健全的法治环境

双方都在积极扩大其贸易网络，并在 2024-2025 年期间新增了多项自贸协定

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近期政策变化与发展（2024-2025）

香港最新动态

商品分类调整（2025年1月）：香港海关实施了涉及七类商品的修订，包括：动物产品、植物、橡胶轮胎、钢铁、自动数据处理设备、静止式变流器以及光学介质。这些调整通过更新子目分类和描述，使商品分类更贴合当前的贸易现状。

香烟完税标签制度：针对香烟的新完税标签制度于 2025 年 10 月进入试点阶段（为期三个月的试运行）。全面推行将分两个阶段进行：

• 第一阶段：2026年第四季度
• 第二阶段（全面推行）：2027年第二季度

该制度旨在区分已完税香烟与未完税香烟，打击走私行为并确保税收合规。

国家安全贸易管制（2024年4月）：香港海关宣布加强监管措施，防止威胁国家安全的物品流入香港，包括修订指引以及加强对一线关员的培训。

美国关税影响：影响香港货物进入美国的外部关税变化包括：

• 2025年3月：IEEPA 关税从 10% 上调至 20%
• 2025年5月：取消原产于香港货物的 800 美元微量免税豁免
• 2025年8月：加征 10% 的对等关税

注：这些属于美国进口措施，而非香港海关政策变化，但对香港出口商产生重大影响。

新加坡最新动态

东盟“经认证的经营者”互认（2024年8月）：新加坡、马来西亚、泰国和文莱全面实施了 AAMRA（东盟“经认证的经营者”互认安排），为经认证的企业在参与国之间提供通关便利。印度尼西亚、菲律宾以及其他东盟成员国计划于 2025 年实施。

修订版自由贸易区制度（2024年9月）：在 2024 年 3 月 1 日开始实施的修订版自贸区制度基础上，新增了提交出口、进口及转运货物信息的要求。此举在保持贸易便利化的同时，增强了货物追踪能力与安全性。

欧盟-新加坡数字贸易协定（2024年7月）：完成了独立数字贸易协定的谈判，作为对2019年自由贸易协定的补充，其中包括永久禁止对欧盟与新加坡之间的电子传输征收关税。

东盟单一窗口进展：越南于2024年5月加入东盟报关单文件（ACDD）交换；缅甸于2024年3月作为第7个成员国加入东盟海关过境系统（ACTS）。

太平洋联盟自由贸易协定（2025年5月）：《太平洋联盟—新加坡自由贸易协定》（PASFTA）对新加坡、智利和秘鲁生效，标志着新加坡签署的第28个自贸协定，也是其首次获得太平洋联盟准成员国地位。

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企业设立与税务考量

除关税外，在香港与新加坡之间进行评估的企业还会考虑更广泛的税收和营商环境因素：

考量因素	香港	新加坡
企业所得税税率	两级制： 首200万港元利润按8.25%征收 其后利润按16.5%征收	统一税率17% 部分免税：首1万新元享75%免税，接下来的19万新元享50%免税 初创企业：前3年享有更高的免税优惠
商品及服务税 (GST)/增值税 (VAT)	无	9%（自2024年1月1日起生效）
资本利得税	无	无
股息税	无	无（单级税制）
预扣税	仅适用于特定特许权使用费	适用于特许权使用费和利息（可适用协定税率）
常驻董事要求	无要求 所有董事均可为外籍人士	要求至少一名常驻董事 增加了成本和复杂性
外资所有权	允许 100% 外资持股 支持远程注册成立	允许 100% 外资持股 有本地实体运营要求
离岸税收豁免	适用于离岸来源收入 有效税率可低至 0%	离岸免税范围有限 有条件的属地征税制
政府激励措施	资助计划有限 侧重于金融服务和创新	广泛多样：Startup SG、新加坡企业发展局（Enterprise Singapore） 提供补助金、税收优惠、孵化器项目 2025年：50% 企业所得税退税（上限 40,000 新元）+ 2,000 新元现金补贴
最适合	进入中国市场 离岸贸易公司 较低的设立成本 更简化的合规要求	东盟区域业务扩张 初创企业与创新项目 研发活动 制造业运营

企业偏好调查数据

Statrys 最近的一项调查发现，65.3% 的企业更青睐香港而非新加坡，主要原因是香港具有更优惠的税收制度（起征税率低至 8.25%，而新加坡为 17% 的固定税率）。然而，具体的选择很大程度上取决于业务模式：

• 贸易公司：通常更青睐香港，因为香港免征消费税（GST）、首期利润的企业所得税率更低，且没有常驻董事的要求
• 制造业/运营类企业：可能更偏向新加坡，以便进入东盟市场并享受政府激励措施
• 初创企业：新加坡通过 Startup SG 及相关计划提供更全面的支持
• 专注中国市场的企业：香港通过 CEPA 提供了无与伦比的市场准入便利，并具备文化与语言优势

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实际案例：关税计算

案例 1：电子产品进口（免税品）

情景：进口价值 100,000 美元的智能手机（到岸价格 CIF）

香港：

• 关税：$0
• 消费税（GST）：$0
• 进口税总计：$0
• 所需文件：简单的货物舱单
• 清关时间：当天

新加坡：

• 关税：$0（电子产品免税）
• 消费税（GST）：100,000 美元 × 9% = 约 12,000-13,000 新元（取决于汇率）
• 进口税总计：约 12,000-13,000 新元
• 所需文件：TradeNet 准证、商业发票、装箱单、提单（B/L）
• 注：已注册 GST 的企业可申请进项税抵扣

案例 2：葡萄酒进口

情景：进口 1,000 升葡萄酒，酒精度（ABV）13%，CIF 价值 50,000 美元

香港：

• 关税：$0（酒精度 <30% 的葡萄酒免税）
• 消费税（GST）：$0
• 进口税总计：$0
• 无需特殊许可证

新加坡：

• 消费税（Excise Duty）：1,000 升 × 13% × 88 新元/升 = 11,440 新元
• 消费税（GST）：（50,000 美元 CIF + 11,440 新元消费税）× 9% = 约 7,300 新元
• 进口税总计：约 18,740 新元
• 进口酒精饮料需取得特殊许可证

案例 3：烈酒进口

情景：进口 500 升威士忌，酒精度（ABV）40%，CIF 价值 30,000 美元

香港：

• 消费税：500 升 × 40% × 169 港元/升 = 33,800 港元（约合 4,330 美元）
• GST（商品及服务税）：$0
• 进口税总额：约 4,330 美元
• 需办理应课税品许可证
• 如未缴清税款，必须存放在保税仓库

新加坡：

• 消费税：500 升 × 40% × 88 新元/升 = 17,600 新元
• GST：(30,000 美元 CIF + 17,600 新元消费税) × 9% = 约 5,040 新元
• 进口税总额：约 22,640 新元（约合 16,800 美元）
• 需办理进口许可证

注：该示例表明，由于更高的消费税税率以及额外的 GST 部分，新加坡的成本明显更高。

示例 4：香烟进口

场景：进口 10,000 包香烟（200,000 支），总重 100 公斤，CIF 价值 20,000 美元

中国香港：

• 消费税：(100 公斤 × 2,618 港元/公斤) + (200,000 支 × 0.85 港元/支) = 261,800 港元 + 170,000 港元 = 431,800 港元（约合 55,360 美元）
• GST：$0
• 进口税总额：约 55,360 美元
• 需办理应课税品许可证
• 自 2026-2027 年起：必须贴有完税标签

新加坡：

• 消费税（假设每支平均 1 克）：200,000 支 × 1 克 × 0.491 新元 = 98,200 新元
• GST：(20,000 美元 CIF + 98,200 新元消费税) × 9% = 约 11,340 新元
• 进口税总额：约 109,540 新元（约合 81,200 美元）
• 需办理进口许可证

注：出于公共卫生考虑，两个司法管辖区均征收极高的烟草税。由于征收额外的 GST，新加坡的总负担更高。

示例 5：机动车辆进口

场景：进口一辆客车，海关完税价格为 101,000 新元

中国香港：

• 关税：$0
• 首次登记税：根据车辆价值另行计征适用税费（不属于关税）
• GST：$0
• 海关相关税费：$0
• 注：首次登记税可能金额可观，但独立于关税系统之外

新加坡：

• 消费税：101,000 新元 × 20% = 20,200 新元
• GST：(101,000 新元 + 20,200 新元) × 9% = 10,908 新元
• 进口税总额：31,108 新元

额外要求：需要拥车证 (COE)（与进口关税分开计算，通常为 80,000 至 120,000+ 新元，具体取决于组别和竞标情况）

同时还需缴纳附加注册费 (ARF)

注：两个司法管辖区均通过税收调控车辆保有量。新加坡采用进口关税加拥车证制度；香港则采用首次登记税。

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针对企业的战略建议

在以下情况下选择香港：

• 您的主要市场是中国内地（享受 CEPA 优惠）
• 您运营一家实体运营极少的贸易或控股公司
• 您希望最大程度降低进口税收的复杂性（无需履行消费税/GST 合规）
• 更低的设立成本和更简便的合规要求是优先考虑因素
• 您可以从源自香港境外的收入离岸免税中获益
• 您的商业模式不需要常驻董事
• 您进口的货物在新加坡需要缴纳消费税 (GST)，但在香港无需缴纳关税

在以下情况下选择新加坡：

• 您的目标市场是东盟国家（拥有更优越的自由贸易协定网络）
• 您需要政府对初创企业或研发 (R&D) 的大力支持
• 您的企业可以受益于新加坡的 100 多项避免双重征税协定
• 您在享受政府激励计划的制造业、技术或创新领域运营
• 您是已注册消费税 (GST) 的企业，可将消费税作为进项税抵扣
• 相比特定面向中国的准入，您更看重新加坡更广泛的全球自由贸易协定网络
• 您需要全面的东盟区域一体化和 RCEP 成员国利益

在以下情况下考虑双重布局：

• 您既需要中国市场准入，又需要东盟区域覆盖
• 您运营着需要多个区域节点的复杂供应链
• 您可以利用香港开展中国业务，利用新加坡开展东南亚业务
• 您的商业模式足以证明双重注册成立公司的成本和复杂性是合理的
• 您希望优化不同业务流的税务处理

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合规与处罚

两个司法管辖区均严格执行海关法规，但方式有所不同：

香港的处罚措施

• 未取得所需牌照/许可证：最高可处 200 万港元罚款及 7 年监禁
• 意图逃避缴纳应课税品税款：最高可额外处以应缴税额 10 倍的罚款

应税货物储存的严格仓库许可要求

保税仓库必须保持准确的记录

新税票系统（2026-2027年）将增加烟草进口商的合规要求

新加坡处罚措施

• 虚假申报：罚款及可能面临监禁
• 逃避消费税（GST）：追缴税款罚款加计利息费用
• 未申报应税货物：没收货物并处以巨额罚款
• 违反战略物资规定：依据《战略物资管制法》处以严厉处罚
• 对所有进口类别的许可证要求实行严格执法

合规最佳实践

• 归类准确性：确保在两个司法管辖区均进行正确的HS编码归类
• 估价：准确计算到岸价格（CIF），用于新加坡消费税（GST）和关税计算
• 单证管理：妥善保存所有进口交易的完整记录
• 许可证与执照：在进口前获取所有必需的许可证，尤其是应税货物
• 专业咨询：针对复杂进口业务，聘请持牌报关行或贸易合规顾问
• 保持更新：密切关注监管动态（例如香港2025年商品分类更新、新加坡自由贸易区制度变革）
• 利用技术：有效利用新加坡的TradeNet系统；关注香港即将推出的数字化举措
• AEO认证：考虑获取新加坡的“经认证的经营者”（AEO）资质，以享受通关便利

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未来趋势与展望

数字贸易与电子商务

两个司法管辖区都在加强数字贸易基础设施建设：

• 香港：CEPA电子商务条款（2025年升级）便利与中国内地的跨境数字贸易；海关流程持续数字化
• 新加坡：欧盟数字贸易协定（2024年）确立了对电子传输永久免征关税；东盟单一窗口（ASEAN Single Window）整合稳步推进
• 两个地区的无纸化贸易和自动化通关趋势仍在持续

区域一体化

• 香港加入RCEP：香港已正式申请加入RCEP（已递交加入申请）。若成功加入，将为香港企业提供进入全球最大自贸协定（FTA）市场的更优准入机会
• 新加坡在东盟的领导地位：新加坡持续推动东盟一体化倡议，包括计划在2025年前将AEO（经认证的经营者）互认扩展至所有东盟成员国
• 粤港澳大湾区：香港融入粤港澳大湾区为企业创造了独特机遇，使其能够同时利用香港的海关优势以及内地的制造业和市场资源

可持续发展与ESG

• 两地管辖区均在探索绿色海关举措
• 未来贸易协定中可能引入碳边境调节机制
• 新加坡对可持续金融的重视可能会延伸至贸易融资和海关激励措施
• 香港正在打造绿色与可持续金融中心地位，并有望建立贸易联动机制

地缘政治考量

• 中美关系：对香港对美出口的影响（2025年关税上调）；企业应密切关注后续动态
• 供应链多元化：随着企业推进制造业多元化，两大枢纽均受益于“中国加一”战略
• 贸易脱钩风险：贸易壁垒增加的潜在风险可能会因两地在中国/东盟的不同定位而产生不同影响

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本文提供截至 2025 年 12 月关于香港和新加坡关税结构的通用信息。税收法律法规经常发生变化。企业应就适用于自身情况的具体指导咨询合格的税务专业人士和海关顾问。本内容仅供参考，不构成法律或专业税务建议。

信息来源

本文根据来自官方政府机构和贸易组织的经核实信息编制：

• 香港海关 - 应课税品
• 新加坡关税局 - 关税及应税货物
• 新加坡关税局 - 消费税
• 香港工业贸易署 - 自由贸易协定
• 新加坡贸工部 - 自由贸易协定
• 香港商务及经济发展局

Statrys - 香港与新加坡营商环境对比

WTO 全球贸易展望与统计