香港买家印花税 (BSD)

买家印花税的目标

根据《2012年印花税（修订）条例草案》立法会参考资料摘要，买家印花税的目标如下：

• 防止住宅物业市场进一步过热，以免对香港的宏观经济和金融体系稳定性构成重大风险
• 确保住宅物业市场健康稳定发展
• 遏制投机活动并减少对住宅物业的非本地需求
• 优先照顾香港永久性居民的置业需求

谁需要缴纳买家印花税？

在废除之前，买家印花税适用于：

• 购买住宅物业的非香港永久性居民
• 购置住宅物业的公司（包括香港本地公司和境外公司）
• 除以个人名义行事的香港永久性居民个人以外的任何人士或实体

买家印花税税率历史

在其推行的12年间，买家印花税税率经历如下演变：

• 2012年10月27日至2023年10月24日：按代价或市值（以较高者为准）征收15%的统一定额税率
• 2023年10月25日至2024年2月27日：降至7.5%，作为十多年来首次放宽楼市调控措施的一部分
• 2024年2月28日起：完全废除

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为什么买家印花税在2024年被废除

市场环境的变化

取消买家印花税及所有其他楼市调控措施的决定，是由于当前的市场环境与最初出台这些措施时相比发生了显著变化：

楼价持续下跌

截至2024年1月，香港住宅物业市场经历了连续九个月的价格下跌，房价回落至2016年的水平。主要受新冠疫情影响及按揭利率上升等因素带动，市场经历了自全球金融危机以来最大幅度的价格调整。

市场交易低迷

物业交易量大幅萎缩，市场实际上陷入停滞。政府意识到，原本旨在平抑过热市场的调控措施，已不再适用于当前面临相反挑战的市场环境。

经济复苏的优先考量

财政司司长陈茂波表示：“在当前的经济及市场情况下，我们认为有关措施已无必要。”政府力图提振低迷的房地产市场，这是重振香港经济增长的更广泛战略的一部分。

财政考量

随着土地出让财政收入的锐减，政府做出了让房地产市场恢复正常化并刺激市场活力的战略决策。

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非居民现行印花税框架（2024年及以后）

所有买家一视同仁

自2024年2月28日起，香港取消了基于以下维度的差别待遇：

• 物业类型（住宅与非住宅）
• 买家居民身份（永久性居民与非永久性居民）
• 买家法律形式（个人与法人实体）

从价印花税（AVD）- 第2标准税率

目前，香港的所有物业买家，无论其居民身份如何或是否已拥有物业，均只需按第2标准税率缴纳从价印花税（AVD）。这些税率显著低于此前的买家印花税（BSD）制度：

• 300万港元以下的物业：100港元
• 21,739,120港元以上的物业：对价或市值的4.25%
• 中档物业：介于上述金额之间的累进税率

这对非永久性居民和企业买家而言，意味着税负的大幅减轻。例如，非居民购买一套价值1,000万港元的物业，此前需缴纳750,000港元（按7.5%税率计算）或1,500,000港元（按15%税率计算）的买家印花税，外加从价印花税。现在，他们只需按第2标准税率缴纳从价印花税。

其他废除的措施

除买家印花税（BSD）外，以下印花税也在2024年2月28日被彻底取消：

• 新住宅从价印花税（NRSD）：此前对购买第二套或以上住宅物业的香港永久性居民征收15%（后降至7.5%）的税率
• 额外印花税（SSD）：此前对购入住宅物业后24个月内转售的卖家征收，税率根据持有期限从10%到20%不等

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对非居民投资者的影响

大幅节省成本

买家印花税（BSD）的废除为非本地居民投资者创造了巨大机遇：

• 免除了 7.5% 至 15% 的 BSD 附加税
• 交易成本大幅降至仅按第2标准税率征收的从价印花税（AVD）（最高 4.25%）
• 获得与香港永久性居民同等的竞争环境
• 对公司所有权结构不再设额外惩罚性税费

市场反应

楼市“辣招”撤销后，市场情绪显著回暖：

• 开发商积极推出新楼盘
• 中国内地购房者大量重返香港市场
• 2024年前11个月住宅销售量同比增长 22.2%
• 投资者与自住买家在物色住宅物业方面均变得更加活跃

投资者战略考量

非本地居民投资者在评估香港房地产投资时应考量以下因素：

• 入市时机：撤销 BSD 代表着香港房地产税收政策的历史性转变，创造了潜在的有利入市时机
• 尽职调查：尽管印花税成本已下降，但对物业选择、市场趋势和融资方案进行全面的尽职调查依然至关重要
• 长期战略：随着额外印花税（SSD）的废除，短期持有不再受到惩罚，为投资策略提供了更大的灵活性
• 专业建议：聘请合格的税务顾问和法律专业人士，以确保遵守所有适用法规并优化您的投资架构

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如何计算当前的印花税应缴税额

适用于任何住宅物业购置（自2024年2月28日起）

无论您是香港永久性居民、非永久性居民、外籍人士还是公司实体，均只需按第2标准税率缴纳从价印花税（AVD）。如需确定您的确切印花税应缴税额：

1. 确定物业的代价（购买价）或市值，以较高者为准
2. 根据物业价值适用相应的第2标准税率
3. 计算应缴印花税
4. 在买卖协议签署后 30 天内完成缴款

计算示例

示例 1：非本地居民购买价值 500 万港元的公寓

• 以往的买家印花税（BSD）成本（按7.5%计算）：375,000港元
• 以往的买家印花税（BSD）成本（按15%计算）：750,000港元
• 当前成本（仅第2标准从价印花税）：约150,000至200,000港元
• 节省金额：175,000至600,000港元

示例 2：企业买家购置2,000万港元的物业

• 以往的买家印花税（BSD）成本（按7.5%计算）：1,500,000港元
• 以往的买家印花税（BSD）成本（按15%计算）：3,000,000港元
• 当前成本（仅第2标准从价印花税）：约850,000港元
• 节省金额：650,000至2,150,000港元

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重要合规考量

印花税缴纳期限

所有买家必须在签署买卖协议后的30天内缴纳所需的印花税。逾期缴纳可能会导致罚款。

文件要求

确保所有交易文件均已在税务局妥善加盖印花。这包括：

• 买卖协议
• 转让契或产权转让书
• 与物业转让相关的任何其他有关文件

生效日期核实

撤销买家印花税适用于2024年2月28日或之后签署的文书。如果您的协议是在此日期之前签署的，则可能仍适用之前的买家印花税制度。请核实您文件的签署日期，以确定适用哪项印花税规则。

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展望未来：香港房地产市场前景

市场常态化

在推行了十多年的干预措施后，取消“辣招”代表了政府恢复香港房地产市场常态化的努力。这为长期房地产投资创造了一个更具可预测性且更稳定的环境。

未来变动的可能性

虽然当前的政策环境有利于非本地居民投资者，但房地产税收政策可能会根据市场状况和政府的施政重点而发生变化。投资者应当：

• 通过官方政府渠道随时了解政策动态
• 密切关注市场趋势和经济指标
• 在投资策略中保持灵活性
• 定期咨询专业顾问

竞争定位

香港取消买家印花税（BSD）提升了其作为国际房地产投资目的地的竞争力，尤其是与仍对外国买家征收高额附加税的其他主要城市相比。