香港買家印花稅 (BSD)

買家印花稅（BSD）的目的

根據《2012年印花稅（修訂）條例草案》立法會參考資料摘要，推行買家印花稅的目的為：

• 防止樓市進一步過熱，以免對香港的宏觀經濟及金融體系穩定構成重大風險
• 確保住宅物業市場健康平穩發展
• 遏抑投機活動及減少對住宅物業的外來需求
• 優先照顧香港永久性居民的置業需求

誰人須繳納買家印花稅？

在撤銷之前，買家印花稅適用於：

• 購買住宅物業的非香港永久性居民
• 購置住宅物業的公司（包括香港及境外公司）
• 任何非以個人名義代表自己行事的香港永久性居民以外的個人或實體

買家印花稅稅率演變

在實施的 12 年間，買家印花稅稅率經歷了以下變化：

• 2012年10月27日至2023年10月24日：按物業代價款額或市值（以較高者為準）徵收 15% 的劃一稅率
• 2023年10月25日至2024年2月27日：作為十多年來首次放寬樓市「辣招」的一部分，稅率調低至 7.5%
• 2024年2月28日起：完全撤銷

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為何在2024年撤銷買家印花稅

市場環境轉變

撤銷買家印花稅及所有其他樓市「辣招」的決定，是由於當前的市場環境與最初推出這些措施時相比已截然不同：

樓價持續下跌

截至 2024 年 1 月，香港住宅物業市場的樓價已連續九個月下跌，回落至 2016 年的水平。主要受 2019 冠狀病毒病疫情及按揭利率上升的影響，市場經歷了自環球金融危機以來最大幅度的價格調整。

市場交投停滯

物業成交量顯著萎縮，市場幾近停滯。政府意識到，原旨在遏抑過熱市場的「辣招」措施，已不再適用於面對相反困境的市場。

振興經濟的優先考慮

財政司司長陳茂波表示：「在當前的經濟及市場情況下，我們認為有關措施已無需要。」政府力求提振低迷的物業市場，作為重振香港經濟增長更廣泛策略的一部分。

財政考量

隨著賣地財政收入大幅減少，政府作出策略性決定，推動樓市恢復常態並刺激交投活動。

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非香港居民現行印花稅架構（2024年起）

所有買家一視同仁

自2024年2月28日起，香港取消了基於以下因素的差別待遇：

• 物業類型（住宅與非住宅）
• 買家居留身分（永久性居民與非永久性居民）
• 買家法律形式（個人與公司實體）

從價印花稅（AVD）——第2標準稅率

現時香港的所有物業買家，不論其居留身分或是否已持有物業，均只需繳納按第2標準稅率計算的從價印花稅（AVD）。這些稅率遠低於以往的買家印花稅（BSD）機制：

• 300萬港元或以下物業：100港元
• 超過21,739,120港元的物業：代價款額或價值的4.25%
• 中價位物業：介乎上述金額之間的累進稅率

這意味著非永久性居民及公司買家的稅務負擔大幅減輕。例如，非香港居民以往購買價值1,000萬港元的物業，需繳納750,000港元（按7.5%稅率）或1,500,000港元（按15%稅率）的BSD，另加從價印花稅。如今，他們只需繳付按第2標準稅率計算的從價印花稅。

其他已撤銷的措施

除買家印花稅外，以下各項印花稅亦已於2024年2月28日全面撤銷：

• 新住宅印花稅（NRSD）：以往向購買第二套或以上住宅物業的香港永久性居民徵收，稅率為15%（後降至7.5%）
• 額外印花稅（SSD）：以往向在購入住宅物業後24個月內轉售的賣方徵收，稅率視乎持有期介乎10%至20%不等

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對非香港居民投資者的影響

大幅節省成本

撤銷買家印花稅（BSD）為非本地投資者帶來了重大機遇：

• 免除 7.5% 至 15% 的 BSD 附加稅
• 交易成本大幅降至僅需繳付從價印花稅（AVD）第2標準稅率（最高 4.25%）
• 享有與香港永久性居民相同的平等待遇
• 以公司架構持有物業無須承擔額外懲罰性稅項

市場反應

隨著樓市「撤辣」，市場氣氛明顯好轉：

• 發展商積極推售新盤
• 內地買家大舉重返香港樓市
• 2024 年首 11 個月的住宅物業成交量按年增加 22.2%
• 投資者與用家尋求住宅物業的態度均變得更為積極

投資者策略考量

非本地投資者在評估香港物業投資時，應考慮以下各點：

• 入市時機：撤銷 BSD 代表香港物業稅制政策的歷史性轉變，創造了潛在的有利入市良機
• 盡職審查：雖然印花稅成本已降低，但對物業選擇、市場趨勢及融資方案進行全面的盡職審查依然至關重要
• 長期策略：隨著額外印花稅（SSD）同步撤銷，短線持有物業不再受懲罰性稅項限制，為投資策略提供了更大的靈活性
• 專業諮詢：聘請合資格的稅務顧問和法律專業人士，以確保符合所有適用法規並優化您的投資架構

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如何計算現行印花稅負擔

適用於任何住宅物業買賣（自 2024 年 2 月 28 日起）

不論您是香港永久性居民、非永久性居民、外籍人士還是公司實體，均只需按照從價印花稅（AVD）第2標準稅率繳稅。如要確定具體的印花稅款項：

1. 確定物業的代價（購買價）或市值，以較高者為準
2. 根據物業價值適用相應的第2標準稅率
3. 計算應繳印花稅額
4. 在簽訂買賣協議後 30 天內繳交款項

計算範例

範例 1：非本地居民購買價值 500 萬港元的住宅單位

• 以往買家印花稅（BSD）費用（按 7.5% 計算）：HK$375,000
• 以往買家印花稅（BSD）費用（按 15% 計算）：HK$750,000
• 現時費用（僅第2標準稅率從價印花稅）：約 HK$150,000 - HK$200,000
• 節省金額：HK$175,000 至 HK$600,000

例子 2：公司買家購入價值 HK$20,000,000 的物業

• 以往買家印花稅（BSD）費用（按 7.5% 計算）：HK$1,500,000
• 以往買家印花稅（BSD）費用（按 15% 計算）：HK$3,000,000
• 現時費用（僅第2標準稅率從價印花稅）：約 HK$850,000
• 節省金額：HK$650,000 至 HK$2,150,000

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重要合規注意事項

印花稅繳付期限

所有買家必須在簽立買賣協議後 30 天內繳付所需印花稅。逾期繳付可能會被處以罰款。

文件規定

確保所有交易文件已向稅務局妥善加蓋印花。這包括：

• 買賣協議
• 轉讓契或產權轉讓書
• 與物業轉讓相關的任何其他相關文件

生效日期核實

撤銷買家印花稅適用於在 2024 年 2 月 28 日或之後簽立的文書。如果您的協議在此日期之前簽立，則可能仍適用以往的買家印花稅機制。請核實文件的簽立日期，以確定適用的印花稅規定。

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展望未來：香港物業市場前景

市場正常化

撤銷樓市調控措施（撤辣）體現了政府在歷經十多年的干預後，致力於讓香港物業市場重回正軌。這為長期物業投資營造了更具可預測性且穩定的環境。

未來政策變動的可能性

儘管目前的政策環境對非本地投資者有利，但物業稅務政策仍可能根據市場狀況和政府施政重點而有所調整。投資者應：

• 透過政府官方渠道密切留意政策發展
• 監察市場趨勢和經濟指標
• 在投資策略中保持靈活性
• 定期諮詢專業顧問

競爭定位

香港撤銷買家印花稅（BSD），提升了其作為國際物業投資目的地的競爭力，尤其是與其他仍對外地買家徵收高額附加稅的主要城市相比。