Tax compliance requirements for Hong Kong e-commerce companies selling to mainland China

香港的電商企業，是否正瞄準擁有超過10億網民、萬億級市場規模的中國內地市場？機遇固然龐大，但橫跨香港地域稅制與內地增值稅體系的複雜稅務環境，猶如一片佈滿監管地雷的區域。這份2024-25年度指南，將為你詳細拆解從香港銷售至中國內地時，必須了解的稅務合規要點。

香港利得稅：理解地域來源徵稅原則

香港採用地域來源徵稅原則，這意味著利得稅僅對源自香港的利潤徵收。這是你在拓展內地業務時首要且最重要的考量。如果你的電商業務結構安排得當，來自內地的銷售利潤可能只需繳納很少甚至無需繳納香港利得稅。

利潤來源如何判定？

香港稅務局會審視多項因素來判定利潤來源地：

• 合約訂立地： 銷售合約在哪裡洽談及簽訂。
• 營運基地： 產生利潤的核心業務活動在哪裡進行。
• 款項處理地： 貨款在哪裡收取及處理。
• 存貨管理地： 貨物在哪裡儲存及發貨。

現行香港利得稅稅率（2024-25年度）

中國內地增值稅（VAT）：關鍵的合規門檻

雖然香港的稅制可能較為有利，但中國內地的增值稅制度卻帶來了重要的合規要求。理解這些義務對維持可持續的跨境業務至關重要。

增值稅登記門檻：人民幣50萬元規則

對香港電商企業而言，最關鍵的門檻是年銷售額人民幣50萬元。向內地銷售商品或服務的總額超過此金額，通常會觸發強制性的增值稅登記義務。此門檻會合計所有針對內地市場、透過不同渠道及產品類別的銷售額。

實體貨物的進口增值稅及關稅

當實體貨物運入中國內地時，在邊境主要會涉及兩種稅項：

1. 進口增值稅： 大多數貨物稅率為13%，於進口時由海關徵收。
2. 關稅： 根據申報的海關完稅價格及適用的《商品名稱及編碼協調制度》（HS Code）稅率計算。

海關估價：確保每次申報準確無誤

準確的海關估價至關重要，因為它直接決定了你的關稅及稅務負擔。中國海關對電商貨件尤其警覺，經常審查申報價值以防止低報。

主要估價方法

數碼服務：預提稅與稅務協定優惠

如果你的香港企業向內地客戶提供數碼服務（如技術支援、諮詢、平台費用、知識產權特許權使用費），便會涉及預提稅義務。然而，《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅的安排》（DTA）提供了顯著的稅務寬減。

DTA下的預提稅稅率

與中國內地標準的國內稅率相比，DTA大幅降低了預提稅率：

• 特許權使用費： DTA下稅率為7%（標準稅率為10%）。
• 技術服務費： DTA下稅率為7%。
• 營業利潤： 若在香港企業在內地未設有常設機構，通常可獲豁免。

轉讓定價：管理關聯方交易

如果你在中國內地有關聯實體（子公司、聯營公司或關聯公司），轉讓定價就變得至關重要。香港和內地稅務機關都會審查公司間的交易，以確保它們符合獨立交易原則。

必要的文檔要求

為你的轉讓定價安排提供辯護依據，需保存全面的文檔：

1. 關聯方協議： 清晰記錄所有服務、銷售及特許權安排。
2. 轉讓定價政策： 解釋定價方法的正式政策文件。
3. 基準研究： 將你的定價與獨立市場交易進行比較。
4. 功能分析： 記錄每個實體的角色、風險及價值創造活動。

電商平台合規：新常態

主要電商平台（如天貓、京東、拼多多）現在面臨向中國稅務機關報告數據的嚴格要求。這意味著你的銷售活動比以往任何時候都更透明。

平台向稅務機關報告的資料

• 賣家身份資訊： 商業登記資料及驗證信息。
• 匯總銷售數據： 每月及每年的銷售額。
• 交易詳情： 單筆交易的金額及日期。
• 付款資訊： 支付給賣家的款項詳情。

常設機構風險：避免無意中構成稅務存在

香港電商企業面臨的最大風險之一，是無意中在中國內地構成「常設機構」（PE）。一旦構成常設機構，你的香港企業的利潤便須繳納中國內地的企業所得稅。

可能構成常設機構的活動

• 固定營業場所： 在內地設有辦公室、倉庫或零售店鋪。
• 非獨立代理人： 在內地有代你簽訂合約的僱員或代表。
• 實質性營運活動： 在內地進行重大的業務活動。
• 伺服器存在： 在內地設有實質性的伺服器或設備。

要成功駕馭香港與內地之間的電商稅務環境，需要積極的規劃和持續的合規監察。首先應分析你的利潤來源、追蹤銷售額是否超過增值稅門檻，並建立完善的文檔系統。請記住，內地市場的機遇雖然巨大，合規責任同樣重大。建議諮詢具有跨境電商經驗的稅務專業人士，以確保你的業務結構在保持兩地完全合規的同時，亦能優化稅務效益。