A guide for Hong Kong businesses to apply for double taxation relief: step-by-step explanation

你的公司是否正在為同一筆海外收入繳納兩次稅款？對於跨境營運的香港企業而言，雙重課稅會無聲無息地蠶食利潤，削弱競爭力。憑藉香港與超過45個地區簽訂的廣泛雙重課稅協定網絡，以及不斷演變的國際稅務規則，了解如何申請寬免已非可有可無，而是企業持續發展的關鍵。這份全面指南將帶領你走過申請雙重課稅寬免的每一步，從資格審查到為未來業務進行策略規劃。

了解香港的雙重課稅環境

香港採用地域來源徵稅原則，這意味著只有源自香港的利潤才須繳納利得稅。對於法團而言，首200萬港元的應評稅利潤按8.25%的稅率徵稅，其後的利潤則按16.5%徵稅。然而，當你的企業在海外賺取收入時，外國稅務當局亦可能根據其自身規則主張徵稅權，從而造成典型的雙重課稅困境。

雙重課稅通常在三種情況下發生：當外國對特許權使用費或服務費等付款徵收預扣稅時；當外國當局認定你在當地設有常設機構時；或當不同國家對收入來源地的解釋不同時。其財務影響可能相當巨大——想像一下，同一筆收入需要在海外繳納25%的企業稅，再加上香港的16.5%！

香港的雙重課稅協定網絡：你的第一道防線

香港已與超過45個稅務管轄區簽訂了全面性避免雙重課稅協定。這些協定明確了哪個國家擁有主要徵稅權，並提供了消除雙重課稅的機制。主要合作夥伴包括：

• 中國內地： 設有特別安排，可享受較低的預扣稅稅率。
• 新加坡： 在符合特定條件下，股息可享0%預扣稅。
• 英國： 全面涵蓋營業利潤及股息。
• 日本： 對特許權使用費及利息支付提供優惠稅率。

資格準則：誰可以申請寬免？

在提交任何申請前，你必須確認資格。並非所有企業或收入類型都能自動符合資格。以下是稅務局（IRD）審核的要點：

符合資格的業務結構

所有在香港經營業務的香港稅務居民均有資格申請，包括：

• 有限公司（須按8.25%/16.5%繳納利得稅）
• 合夥業務（非法團業務按7.5%/15%繳稅）
• 在香港經營的獨資經營業務

關鍵文件：居民身分證明書

對於基於雙重課稅協定的申請，證明香港稅務居民身分是必要條件。稅務局會發出「居民身分證明書」（CRS），正式確認你在特定協定下的居民身分。若沒有此文件，外國稅務當局可能會拒絕你享受協定優惠的申請。

雙重課稅寬免機制：豁免法 vs. 稅收抵免法

香港提供兩種主要方法來消除雙重課稅。了解哪種方法適用於你的情況，對於最大化寬免額至關重要。

單邊寬免：你的安全網

對於來自未簽訂雙重課稅協定地區的收入，香港根據《稅務條例》提供單邊寬免。這通常採用稅收抵免法，並有類似限制：抵免額不得超過該筆海外收入應繳的香港稅款。

逐步申請流程：從準備到提交

遵循以下系統性步驟，確保你的雙重課稅寬免申請能夠順利及高效地處理：

1. 步驟一：確定資格及準備文件
   確認香港稅務居民身分，確定適用的雙重課稅協定或單邊寬免依據，並收集所有證明文件，包括居民身分證明書（CRS）、外國繳稅證明及經審核財務報表。
2. 步驟二：填寫IR1472表格
   從稅務局網站下載並仔細填寫IR1472表格。準確提供海外收入金額、已繳外國稅款、稅務管轄區及寬免依據等詳細資料。
3. 步驟三：計算寬免金額
   根據稅務局指引計算可申索的金額。對於稅收抵免，此金額為已繳外國稅款與該筆收入應繳香港稅款兩者中的較低者。確保在不同稅務管轄區之間妥善分配開支。
4. 步驟四：連同證明文件一併提交
   提交已填妥的IR1472表格及所有所需文件。建議透過稅務局的「稅務易」電子服務平台提交，以加快處理速度。保留提交證明。
5. 步驟五：回應稅務局查詢
   準備好迅速及全面地回答稅務局的任何跟進問題。為潛在的審核保持有條理的記錄。

常見陷阱及如何避免

許多申請因可避免的錯誤而面臨延誤或被拒絕。以下是最常見的錯誤及預防方法：

1. 財政年度報告不一致

不同稅務管轄區的財政年度終結日不同，會造成對帳困難。應提供詳細附表，說明海外收入及稅款如何與香港的4月1日至3月31日課稅年度對應。

2. 外國稅務文件不完整

稅務局要求官方證明文件，而非估計或內部計算。應提交外國稅務評稅通知書及繳稅收據的認證副本，並清楚顯示與特定收入的關聯。

3. 經濟實質證明不足

隨著擴大適用的FSIE制度要求具備經濟實質，你需要準備好證明在香港有真實的業務活動，而不僅僅是一個通訊地址。

為未來國際業務進行策略規劃

主動規劃勝於被動申請。將以下策略融入你的業務發展中：

善用香港不斷擴展的雙重課稅協定網絡

密切留意新簽訂的協定及修訂。新協議可能比現有安排提供更優惠的條款。從一開始就在擁有優惠協定的稅務管轄區構建新業務。

優化公司架構

考慮控股公司、融資安排及知識產權擁有權的最佳地點。香港的「家族投資控權工具」（FIHV）制度為合資格收入提供0%稅率，要求最低資產管理規模為2.4億港元並在香港進行實質活動。

關注全球稅務發展

密切關注國際稅務標準，如經合組織（OECD）的BEPS 2.0，以及香港將於2025年1月1日起對大型跨國企業集團實施的15%全球最低稅。

提交後：遞交申請後的預期情況

提交申請只是開始。請準備好應對以下情況：

• 稅務局查詢： 迅速及全面地回應任何要求澄清的請求。
• 記錄保存： 根據法律要求，保存所有證明文件7年。
• 潛在審核： 稅務局可對申請進行長達6年的審核（如懷疑欺詐則為10年）。
• 爭議解決： 了解若不同意稅務局的評稅結果，可採用的反對程序。

雙重課稅寬免不僅僅是追回多繳的稅款，更是為了優化你的國際稅務狀況，以實現可持續增長。憑藉香港健全的協定網絡及清晰的寬免機制，企業可以自信地拓展全球業務，同時保持具競爭力的稅務效率。現在就開始檢視你目前的跨境業務，識別潛在的雙重課稅風險，並制定申請寬免的策略性方案。記住：在國際業務中，稅務效率就是競爭優勢。