📋 关键要点一览
- 绿色债券税收豁免：2018年4月1日或之后发行的合资格债务票据（QDI），不论期限长短，均获全额利得税豁免
- 研发开支加计扣除：首200万港元合资格研发开支可享300%税务扣除，超出200万港元的部分可享200%扣除（不设上限）
- 专利盒税务制度：合资格知识产权收入可享5%优惠税率（自2023/24课税年度起生效），适用于绿色科技专利
- 环保资产：环保机械及装置的资本开支可在产生该开支的年度享受100%全额扣除
- 绿色金融资助计划：每笔发行最高可获250万港元资助（合资格费用的50%），已延长至2027年，现已涵盖转型债券及贷款
- 气候披露（2025年）：自2025年1月1日或之后开始的财政年度起，所有港交所上市公司均须强制汇报范围1及范围2温室气体排放
随着香港企业面临采取可持续发展举措的日益增大的压力，许多企业都在问：“开展ESG举措真的能帮我们省税吗？”答案是肯定的。香港已制定出一套完善的税收优惠框架，专门用于奖励在环境、社会和管治改善方面进行投资的企业。从绿色债券到清洁技术专利，税务局提供了丰厚的税收优惠，能够将您的可持续发展投入转化为实实在在的财务优势。
香港全面的ESG税收框架
虽然香港没有专门带有“ESG标签”的税收扣除项目，但特区政府已战略性地设立了多项直接惠及追求可持续发展目标企业的税收优惠政策。该框架结合了四种强有力的途径，共同打造出全亚洲在可持续商业投资领域最具竞争力的环境之一。
ESG税收优惠的四大支柱
- 绿色金融激励措施：针对绿色债券和可持续债务工具提供免税及资助
- 创新与研发支持：为包括绿色技术在内的研发活动提供额外加计扣除
- 资本免税额：针对环保设施和设备提供加速折旧扣除
- 知识产权优惠：通过专利盒制度为绿色技术专利提供特惠税率
💡 专业提示：最成功的企业绝不仅局限于使用单一优惠，而是战略性地组合利用多项福利。例如，您可以在开发绿色技术时申请研发额外扣除，随后在技术产生收入时适用专利盒制度。
绿色与可持续金融税收优惠
合资格债务票据（QDI）计划：全额免税
QDI计划于2018年进行了重大优化，为香港的绿色金融提供了主要的税收激励。对于通过发行绿色债券为可持续项目筹集资金的企业而言，该计划尤为具有吸引力。
| 发行期 | 票据类型 | 税务待遇 |
|---|---|---|
| 2018年4月1日之前 | 短期/中期债务 | 50%优惠税率（实际税率8.25%） |
| 2018年4月1日之前 | 长期债务（7年及以上） | 全额豁免利得税 |
| 2018年4月1日或之后 | 所有合资格债务票据 | 全额豁免利得税（不论期限） |
绿色和可持续金融资助计划
该计划于2021年5月推出，并在2024-25年度《财政预算案》中延长至2027年，为债券发行人和贷款借款人提供直接财政补贴。该计划于2024年5月10日进一步扩大范围，将转型债券及贷款纳入资助范畴。
| 资助类别 | 合资格费用 | 资助比例 | 最高资助金额 |
|---|---|---|---|
| Track I | 一般债券发行费用 | 合资格费用的50% | 250万港元（附带信用评级） 125万港元（无信用评级） |
| Track II | 外部评审费用 | 合资格费用的100% | 每笔工具80万港元 |
⚠️ 重要提示：Track I 仅适用于首次发行人，而 Track II 适用于首次及重复发行人（每个实体最多2笔贷款）。申请必须在发行后3个月内提交。
绿色技术的研发（R&D）税务扣除
研发额外扣除制度：“超级扣除”
自2018年4月1日起，香港为合资格的研发活动提供额外税务扣除，包括对可再生能源、清洁技术和可持续解决方案的研究。此项政策受《税务条例》第16B条管辖，并在第55号部门释义及执行指引（DIPN 55）中予以阐明。
| 开支类别 | 描述 | 税务扣除率 |
|---|---|---|
| 甲类开支 | 乙类以外的研发开支（例如外包研发、资本性开支） | 100% 扣除 |
| 乙类开支 | 直接从事合资格研发活动的雇员的员工成本，以及直接用于研发的消耗品 | 首200万港元可获 300% 扣除 超出200万港元的部分可获 200% 扣除 （无上限） |
合资格绿色科技研发活动
- 可再生能源技术（太阳能、风能、水力发电）
- 能效提升与智能电网系统
- 碳捕集、利用与封存（CCUS）技术
- 可持续材料与循环经济解决方案
- 绿色建筑技术与智慧城市解决方案
- 环境监测与污染控制系统
💡 专业提示：为了最大限度地获取研发扣除，请妥善保存所有研发活动的详细记录。您必须在提交年度利得税报税表时一同提交补充表格 S3，香港税务局（IRD）需要全面的证明文件来支持您的申请。
环保设施的资本津贴
100% 资本性开支扣除
香港对合资格的环保资产在产生开支的年度提供 100% 的即时资本性开支扣除。这为企业投资绿色基础设施和设备提供了强有力的激励措施。
| 资产类别 | 扣除率 | 生效时间 |
|---|---|---|
| 环保机械 | 100%（产生开支当年全额扣除） | 2008/09 课税年度 |
| 环保装置 | 100%（产生开支当年全额扣除） | 2018/19 课税年度起 |
| 环保车辆 | 100%（产生开支当年全额扣除） | 2010/11 课税年度起 |
合资格环保资产类别
- 环保机械：空气污染控制设备、水处理系统、废物管理机械、消减噪音设备
- 环保装置：构成建筑物一部分且出于环保目的的装置、废水处理系统、工业空气过滤系统
- 环保车辆：电动汽车（EV）、符合指定排放标准的混合动力电动汽车、使用替代清洁燃料驱动的车辆
⚠️ 重要提示：若您出售可折旧资产的价格高于其税收折余价值，则折旧免税额须进行追回（补加税额/结余课税）。出售所得通常计入应评税利润，上限为资产的原始成本。
绿色技术知识产权专利盒制度
绿色技术专利享受 5% 优惠税率
《2024年税务（修订）（知识产权收入税务宽减）条例》于 2024 年 7 月 5 日颁布，设立了专利盒制度，对合资格知识产权收入提供 5% 的优惠税率。这为开发绿色技术专利的企业创造了显著优势。
| 特征 | 详情 |
|---|---|
| 税率 | 5% 优惠税率（相比 16.5% 的标准利得税税率） |
| 生效日期 | 2023/24 课税年度（追溯适用于在 2023 年 4 月 1 日或之后开始的评税基期） |
| 合资格知识产权 | 专利、受版权保护的软件、植物品种权利（包括专利和植物品种权利申请） |
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