📋 重點一覽
- 綠色債券稅務豁免：於2018年4月1日或之後發行的合資格債務票據（QDI），不論年期長短，均可獲全數豁免利得稅
- 研發開支額外扣稅：首200萬港元合資格研發開支可享300%扣稅，超出200萬港元的金額可享200%扣稅（不設上限）
- 專利盒制度：合資格知識產權收入可享5%優惠稅率（由2023/24課稅年度起生效），適用於綠色科技專利
- 環保資產：環保機械及裝置的資本開支可在產生開支的年度內獲100%全數扣除
- 綠色金融資助計劃：每筆發行最高可獲250萬港元資助（合資格費用的50%），已延長至2027年，現已涵蓋轉型債券及貸款
- 氣候資訊披露（2025年）：所有香港交易所上市公司由2025年1月1日或之後開始的財政年度起，必須強制披露範圍1及範圍2溫室氣體排放量
隨著香港企業推行可持續發展措施的壓力日益增加，不少企業都在問：「實踐ESG倡議真的能為我們節省稅款嗎？」答案是絕對可以。香港已建立了一套完善的稅務優惠架構，專門獎勵投資於環境、社會及管治（ESG）改善項目的企業。從綠色債券到清潔技術專利，稅務局提供豐厚的稅務優惠，能夠將貴公司的可持續發展工作轉化為切實的財務優勢。
香港全面的ESG稅務架構
雖然香港並無特定冠以「ESG」名稱的稅務扣除，但政府已策略性地推出多項稅務優惠措施，直接惠及追求可持續發展目標的企業。該框架結合了四項強大的方針，相輔相成，共同打造出亞洲最具競爭力的可持續商業投資環境之一。
ESG 稅務優惠的四大支柱
- 綠色金融優惠：綠色債券及可持續債務工具的稅務豁免與資助
- 創新與研發支援：研發活動（包括綠色科技）的額外稅務扣除
- 資本津貼：環保設施及設備的加速稅務扣除
- 知識產權優惠：專利盒制度為綠色科技專利提供特惠稅率
💡 專家貼士：最成功的企業往往不只運用單一項優惠，而是策略性地結合多項稅務寬減。例如，在研發綠色科技期間申索額外研發扣稅，隨後在該項技術產生收入時再受惠於專利盒制度。
綠色及可持續金融稅務優惠
合資格債務票據（QDI）計劃：全額稅務豁免
合資格債務票據（QDI）計劃於 2018 年大幅優化，是香港綠色金融的核心稅務優惠。這對於發行綠色債券以資助可持續項目的企業而言尤其具價值。
| 發行期 | 票據類型 | 稅務處理 |
|---|---|---|
| 2018年4月1日之前 | 短期／中期債務票據 | 50% 寬減稅率（實際稅率為 8.25%） |
| 2018年4月1日之前 | 長期債務票據（7年或以上） | 獲全數豁免利得稅 |
| 2018年4月1日或之後 | 所有合資格債務票據 | 獲全數豁免利得稅（不論年期） |
綠色和可持續金融資助計劃
該計劃於 2021 年 5 月推出，並在《2024-25年度財政預算案》中延長至 2027 年，為債券發行人和貸款借款人提供直接財政資助。該計劃於 2024 年 5 月 10 日進一步擴大涵蓋範圍，將轉型債券及貸款納入資助。
| 類別 | 合資格費用 | 資助比率 | 最高資助金額 |
|---|---|---|---|
| 途徑一 | 一般債券發行費用 | 合資格開支的50% | 250萬港元（具信貸評級） 125萬港元（無信貸評級） |
| 途徑二 | 外部評審費用 | 合資格開支的100% | 每項金融工具800,000港元 |
⚠️ 重要提示：途徑一僅適用於首次發行人，而途徑二則適用於首次及重複發行人（每個實體上限為2筆貸款）。申請必須於發行後3個月內提交。
綠色科技研發（R&D）稅務扣減
研發開支加強扣稅機制：「超級扣稅」
自2018年4月1日起，香港為合資格的研發活動提供加強稅務扣減，包括對可再生能源、清潔技術和可持續解決方案的研究。此項措施受《稅務條例》第16B條規管，並於《稅務條例釋義及執行指引第55號》（DIPN 55）中詳細闡明。
| 開支類別 | 說明 | 稅務扣減率 |
|---|---|---|
| 甲類開支 | 乙類以外的研發開支（例如：外判研發、資本開支） | 100% 扣稅 |
| 乙類開支 | 直接參與合資格研發活動的員工開支，以及直接用於研發的消耗品 | 首 200 萬港元享 300% 扣稅 超過 200 萬港元之款額享 200% 扣稅 （不設上限） |
合資格綠色科技研發活動
- 可再生能源科技（太陽能、風能、水力發電）
- 能源效益提升及智能電網系統
- 碳捕集、利用與封存（CCUS）技術
- 可持續物料及循環經濟解決方案
- 綠色建築技術及智慧城市解決方案
- 環境監測及污染控制系統
💡 專業提示：如欲將研發扣稅額提升至最高，請妥善保存所有研發活動的詳細記錄。您必須在提交年度利得稅報稅表時一併遞交補充表格 S3，而稅務局需要全面的證明文件以支持您的申索。
環保設施的資本免稅額
100% 資本開支扣稅
香港就合資格的環保資產，在產生開支的年度提供即時 100% 資本開支扣稅。這為企業投資綠色基礎設施及設備提供了強大的誘因。
| 資產類別 | 扣除率 | 生效年度 |
|---|---|---|
| 環保機械 | 100%（於產生開支的年度全數扣除） | 2008/09 課稅年度 |
| 環保裝置 | 100%（於產生開支的年度全數扣除） | 2018/19 課稅年度起 |
| 環保車輛 | 100%（於產生開支的年度全數扣除） | 2010/11 課稅年度起 |
合資格環保資產類別
- 環保機械：空氣污染控制設備、水處理系統、廢物管理機械、消減噪音設備
- 環保裝置：構成建築物一部分以作環保用途的裝置、廢水處理系統、工業空氣過濾系統
- 環保車輛：電動車輛（EV）、符合指定排放標準的混合動力車輛、以替代清潔燃料驅動的車輛
⚠️ 重要提示：若你出售可折舊資產的售價高於其稅務折舊後價值，折舊免稅額將須予以追討（結算收費）。出售所得款項通常會計入應評稅利潤內，上限為該資產的原購入成本。
綠色科技知識產權的專利盒制度
綠色科技專利享 5% 特惠稅率
《2024年稅務（修訂）（知識產權收入稅務寬減）條例》於2024年7月5日正式制定，設立了專利盒制度，為合資格知識產權收入提供 5% 的特惠稅率。這為研發綠色科技專利的企業帶來了顯著優勢。
| 特點 | 詳情 |
|---|---|
| 稅率 | 5% 特惠稅率（相比標準利得稅率 16.5%） |
| 生效日期 | 2023/24 課稅年度（追溯適用於在 2023 年 4 月 1 日或之後開始的評稅基期） |
| 合資格知識產權 | 專利、受版權保護的軟件、植物品種權利（包括專利及植物品種權利的申請） |
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