香港物业税豁免及减免

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香港物业税豁免

1. 自住物业豁免

适用资格：由业主占用作自用的物业无需缴纳物业税，因为该物业并未产生应收租金。这是最常见的豁免情形，且会自动适用。

重要提示：虽然自住物业免征物业税，但仍须缴纳差饷。差饷按应课差饷租值的累进税率征收（首 550,000 港元为 5%，随后的 250,000 港元为 8%，其余部分为 12%）。

2. 业务物业豁免

适用资格：在香港经营行业、专业或业务的公司，如果来自该物业的租金收入已纳入利得税课税范围，则可申请豁免物业税。

申请方式：向税务局局长提交书面申请。填写物业税报税表第 1 部中的“申请豁免物业税”栏目，以加快处理流程。否则，已缴纳的物业税将用于抵免应缴利得税。

3. 政府及领事馆物业

适用资格：根据香港法律，政府物业和领事馆物业自动免征物业税。

4. 第88条慈善机构

适用资格：根据《税务条例》第 88 条获认可的属公共性质的慈善机构及信托团体可免缴利得税，在满足特定条件的前提下，该豁免亦延伸适用于物业出租的租金收入。

主要条件：

• 机构不得以营利为目的运作
• 利润必须重新投入于慈善活动中
• 与物业相关的活动必须直接与该慈善机构明确的宗旨相关
• 必须获得税务局（IRD）的认可（申请流程通常需要 4 个月）

额外优势：《印花税条例》第44条规定，以赠与形式将物业转让给根据第88条获豁免的机构时，可免征印花税。

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物业税豁免资格一览

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物业税宽免与扣除

适用于所有业主的法定标准扣除

1. 20% 修葺及支出法定免税额

说明：在应评税值中会自动按 20% 的固定费率给予扣除，以作为修葺和支出之用。这是一项全包性免税额，无论实际支出的费用如何均适用。

重要提示：在物业税项下，您不能就地税、大厦管理费、装修费、修葺费、收租费、佣金、保险费或按揭利息申请单独扣除。20% 的免税额已涵盖所有这些项目。

2. 业主支付的差饷

资格：如果物业业主负责支付差饷（而非租客支付），则在计算 20% 法定免税额之前，可从应评税值中扣除该差饷。

条件：

• 仅限业主同意支付并实际支付的差饷方可扣除
• 已被政府差饷宽减措施抵销的差饷不得申请扣除
• 与差饷一并收取的政府地租在计算物业税时不可扣除

3. 无法追回的租金（呆坏账租金）

资格：仅在评税年度内确认无法追回的租金金额方可扣除。

条件：

• 租金必须确属无法追回（而非仅仅延期支付）
• 若租金押金已用于抵销未收取的租金，则仅可就差额部分申请扣除
• 若日后成功追回该笔租金，必须在收回租金的年度将其申报为租金收入

选择个人入息课税以获得更多税收宽减

什么是个人入息课税？个人入息课税是向香港居民提供的一种税收宽减方式，它将所有收入（薪俸、业务利润和租金收入）合并为单一评税，从而允许享受额外的扣除项目和免税额。

物业业主选择个人入息课税的优势

• 抵押贷款利息扣除：为购买出租物业而借入款项所产生的利息可以扣除（这是物业业主的主要优势）
• 个人免税额：可以申索已婚人士免税额、子女免税额、供养父母免税额以及其他个人免税额
• 税款宽减：可能受益于财政预算案中公布的任何年度税款宽减措施（注：物业税本身不符合税款宽减资格）
• 亏损抵销：单一来源的亏损可用于抵销其他来源的收入

资格要求

• 您必须通常居住于香港或为香港临时居民
• 对于已婚人士，配偶中至少一方必须符合居住要求
• 夫妻双方均须拥有根据《税务条例》应课税的收入

如何选择个人入息课税

1. 填写您的《个别人士报税表》（BIR60）第 7 部分，或
2. 在规定期限内提交申请表格 IR76C
3. 自 2018/19 课税年度起，已婚夫妇可以分开或共同选择

重要注意事项：个人入息课税采用累进税率而非标准税率。对于高收入人群而言，由于边际累进税率可能超过 15% 的标准税率，因此这可能并不划算。请咨询税务专业人士，以确定个人入息课税是否符合您的利益。

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如何申索物业税豁免和宽减

分步指南

请在表格上注明的截止日期前提交您的物业税报税表。逾期申报可能会导致罚款和被检控。如果您需要更多时间，请在截止日期前申请延期。